新旧所得税会计比较.pdf

摘要 会计准则和所得税法作为企业核算和政府征税的重要依据,对于维护社会经济的健康发展起 着非常重要的作用。为了逐步适应日益变化的全球化形势和国内经济持续发展的需要,我国的会 计制度和税收制度都做了较大程度的调整,其中 2007 年开始实施的《企业会计准则》及同年颁布 次年施行的《中华人民共和国企业所得税法》最为引起很多人的关注。本文正是以这两项制度并 行为契机,试图通过研究两项制度的差异,为会计准则与所得税法的进一步协调工作提供参考性 意见。 关键词：会计准则 企业所得税 差异 I 目录 前 言1 1. 所得税会计准则概述 2 1.1 所得税会计准则产生和发展的根源 2 1.2 所得税会计的本质与目标 2 1.2.1 所得税会计的本质2 1.2.2 所得税会计准则的目标 3 2. 新准则的主要内容 3 2.1 采用资产负债表债务法核算所得税 3 2.2 要确定资产、负债的计税基础3 2.3 定义暂时性差异的概念 3 2.4 企业所得税确认规定 4 2.5 企业所得税计量规定4 2.6 披露要求 4 3. 新准则与原制度差异比较 4 3.1 会计处理方法 4 3.2 引入“计税基础”的概念 5 3.3 确认差异 5 3.4 弥补亏损的会计处理不同 6 3.5 新会计准则的优点 6 3.5.1 新会计准则使财务信息更加可靠 6 3.5.2 新会计准则适应经济生活的发展要求，内容上有所创新 7 4. 新旧所得税会计准则的比较分析 7 4.1 损益表债务法与资产负债表债务法的比较 8 4.2 两种方法的内涵9 4.3 两种方法的区别 9 I 4.3.1 所得税费用的计算程序不同 9 4.3.2 两种方法的核算结果不同 12 4.3.3 核算“ 递延税款” 的起始点不同 13 4.3.4 两者对收益的理解不同 13 5. 对我国上市公司执行新所得税会计准则的实务分析 13 5.1 新所得税会计准则对上市公司资产负债表影响的分析 13 5.2 执行新会计准则对企业财务状况影响分析 14 5.3 新准则对上市公司利润表的影响分析 14 6. 新旧所得税会计准则存在的问题 16 结 论 17 参考文献18 II 前言 随着当前世界范围内经济业务的日益复杂与报表使用者对会计信息相关性要求 的日益提高，传统的所得税会计处理方法的局限性也越来越趋于明显。而我国新颁 布的所得税会计准则采用了与国际接轨的方法，对所得税的会计处理方法及其相关 信息的披露等方面进行了规范，引入了计税基础和暂时性差异等概念，符合了世界 税制发展的潮流。新所得税会计准则要求企业采用的资产负债表债务法还有助于提 高企业会计信息的可比性，同时也使资产负债表上的信息披露更加完整。但新准则 在实施过程中仍然存在着许多问题，所以本论文在借鉴前人对于所得税会计发展研 究的基础上，详细分析新旧所得税会计在会计处理等方面的差异，以及新所得税会 计准则本身存在的优劣，并就上市公司在新所得税会计准则下，对财务报表进行理 论联系实际的分析，以期对所得税会计准则的进一步完善和会计实务的进一步发展 提供有益的指导意义。 1 1. 所得税会计准则概述 1.1 所得税会计准则产生和发展的根源 所 得 税 会 计 产 生 的 历 史 根 源 是 会 计 规 则 与 税 法 之 间 的 差 异 。 会 计 规 则 与 税 法 之 间 产 生 差 异 的 根 本 原 因 就 在 于 会 计 制 度 、 会 计 准 则 的目标与税法目标的分离。 在 我 国 早 期 实 行 的 会 计 制 度