事业单位净资产.pptxVIP

第十一章????? 净资产的核算 ;一、净资产的含义及其内容;事业单位的净资产与企业的所有权益比较;二、净资产的核算;（一）事业基金;2、? 用专款完成的项目，按规定结余留给本单位时，将专项结余转入； 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 3、? 投资形成的投资产权，即对外投资基金；（核算参见第七章第七节） ;（二）固定基金;2、减少固定基金 （1）有偿调出、销售固定资产； （2）报废固定资产； （3）盘亏固定资产 ;（三）专用基金;;;;; （3）、医疗基金 未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 提取后列为事业支出、经营支出中的社会保障费中。 借：事业支出-基本支出-社会保障费 经营支出-基本支出-社会保障?? 贷：专用基金--医疗基金; 财政部门确定提取比例原则： 纳入公费医疗的单位，财政一般是在年初核定事业单位公费医疗经费人均预算定额，并据此核拨给享受公费医疗待遇的事业单位公费医疗经费。 未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，也应按当地财政确定的公费医疗经费人均预算定额提取医疗基金，并分别根据从事专业业务工作和生产经营活动的人员，分别列支。其计算公式： 提取额=职工人数*提取标准（预算定额）; （4）、住房基金：根据住房公积金制度缴纳的住房公积金。 住房基金是在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入人个公积金账户、用于购建房屋，并于职工退休时一次性结清退付职工本人。;提取住房基金：单位按职工工资总额的一定比例提取后，根据专业人员和经营人员分别列入事业支出或经营支出的社会保障费和专用基金—住房基金中。 住房基金的提取公式： 提取住房基金=职工工资总额*规定提取的比例 借：事业支出-基本支出-住房公积金 贷：专用基金—住房基金 住房基金的支出 ：用于购建房屋，或于职工退休时一次性结清退付职工本人。;（四）结余和结余分配的核算;1、?事业结余（相当于“本年利润”） 年终，将属于事业收入与支出的科目余额转入事业结余，并结出余额，转入结余分配科目。 收入类： 财政补助收入；上级补助收入；事业收入；其他收入；附属单位缴款；拨入专款；教育附加收入；捐赠收入； 支出类： 事业支出；其他支出；上缴上级支出；对附属单位补助；结转自筹基建。;; 2、经营结余： 属于经营收支类科目有：经营收入；经营支出和销售税金； 经营结余=经营收入-经营支出-销售税金 计算出来的经营结余也有两种情况： 一是正结余，应与事业结余一起进行分配； 二是负结余，不能冲减事业基金，按规定在以后的年度实现的经营结余弥补。 ;例、某事业单位年末各收支科目余额为： 上级补助收入200000 财政补助收入400000 其他收入100000 附属单位缴款200000 经营收入500000 事业支出500000 上缴上级支出200000 其他支出100000 经营支出350000 销售税金62000（营业）;借：上级补助收入200000 财政补助收入400000 其他收入100000 附属单位缴款200000 贷：事业结余 900000 借：事业结余 800000 贷：事业支出500000 上缴上级支出200000 其他支出100000;借：经营收入500000 贷：经营结余500000 借：结营结余412000 贷：经营支出350000 销售税金62000（营业） 借：事业结余100000 经营结余88000 贷：结余分配100000;3、经余分配程序 （1）按经营结余的一定比例提取所得税。（事业单位一般只对经营结余征收所得税） 应纳税额=应税所得额*所得税税率 应税所得额=法定纳税收入-法定扣除金额 借：结余分配—应交所得税 贷：应交税金—应交所得税 （2）按两项结余一定比例提取职工福利基金。 计提福利费=（事业结余+经营结余一所得税）*规定比率借：结余分配—提取专用基金 贷：专用基金—职工福利基金;;本章小结;（四）专用基金是指按规提取或设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。各项专用基金的计提方法不同，要注意区别。 （五）事业单位要先将事业结余和经营结余结转到结余分配账户，再按计提所得税、计提职工福利基