二零二三年 优质公开课负债业务2021.pptx

Teaching Repository in Accounting Information Management负债业务应缴财政款：概念单位按规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项单位取得应缴财政专户的款项时借：银行存款等　贷：应缴财政款上缴款项时借：应缴财政款　贷：银行存款等【例题1·多选题】下列各项中，应通过“应缴财政款”科目核算的有（　）。A.应缴国库的款项B.应缴财政专户的款项C.应缴纳的税费D.从银行借入的款项【答案】AB【解析】应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。应付职工薪酬：概念单位按有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬计算当期职工薪酬借：业务活动费用等　贷：应付职工薪酬代扣个人所得税借：应付职工薪酬　贷：其他应交税费—应交个人所得税实际支付职工薪酬借：应付职工薪酬　贷：银行存款等借：事业支出　贷：资金结存等【例题】2×l9年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资500 000元，津贴300 000元，奖金100 000元，按规定应代扣代缴个人所得税30 000元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。该事业单位应做如下账务处理：（1）计算应付职工薪酬时：借：业务活动费用　900 000　贷：应付职工薪酬　900 000（2）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬　30 000　贷：其他应交税费——应交个人所得税　30 000（3）实际支付职工薪酬：借：应付职工薪酬　870 000　贷：零余额账户用款额度　870 000同时，编制预算会计分录：借：事业支出　870 000　贷：资金结存——零余额账户用款额度　870 000（4）上缴代扣的个人所得税时：借：其他应交税费——应交个人所得税　30 000　贷：零余额账户用款额度　30 000同时，编制预算会计分录：借：事业支出　30 000　贷：资金结存——零余额账户用款额度　30 000【例题2·单选题】政府单位按照税法规定代扣个人所得税时，应编制的会计分录是（　）。A.借记“其他应付款”科目，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目B.借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目C.借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，贷记“应缴财政款”科目D.借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，贷记“其他应收款”科目【答案】B【解析】单位按照税法规定代扣个人所得税时，应借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目。