财务预算（下）月度预算编制过程全省一等奖.pptx

财务预算与控制POWERPOINT模板适用于医疗、卫生等相关类别的演示第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程八、固定资产相关业务的分解 当企业出现固定资产，会带来三个间接财务后果即资本支出、折旧费用和累计折旧。 按照顺序，固定资产相关业务的分解包括资本支出、固定资产、折旧费用和累计折旧的分解。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程八、固定资产相关业务的分解1.资本支出的分解 由于假定固定资产在年初就已经购进，因此资本支出发生在1月份，以后月份再未发生过资本支出。由于现金流量表数值是当年的累计数，因此在I30单元格中直接输入“-1 000”，然后拖动填充柄至T30，得到12个月的累计资本支出数额。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程八、固定资产相关业务的分解2.固定资产的分解 固定资产的分解根据资本支出的分解进行，首先在I36单元格中建立公式“=$G$36-I30”得到1月末的固定资产数额，然后拖动填充柄至T36，其中T36单元格数值必然等于H36单元格数值，表示12月底即年末固定资产数额。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程八、固定资产相关业务的分解3.折旧费用的分解 由于假定当月增加固定资产当月计提折旧，同时折旧费用作为固定费用应该按直线法分解，因此在I20单元格中建立公式“=-I36*$D$20/365*I5”得到1月份的折旧费用，然后拖动填充柄至T20，其中T20单元格数值为12月份的折旧费用，将I20至T20单元格数值相加至单元格U20，其数值必然等于H20单元格数值。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程八、固定资产相关业务的分解4.累计折旧的分解 在未发生固定资产减少的情况下，累计折旧等于本月折旧费用加上累计折旧期初数。因此首先在I37单元格中建立公式“=G37+I20”得到1月末的累计折旧，然后拖动填充柄至T37，其中T37单元格为12月末即年底的累计折旧数额，这个数值必然等于H37单元格数值。上述业务的公式设置和编制结果如表8-16和表8-17所示。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程九、银行借款相关业务的分解 当企业出现银行借款，其间接财务后果有三，即贷款注入、利息费用与费用支出，因此需要对银行借款、贷款注入、利息费用、费用支出4个预算项目的年度预算按顺序进行月度分解。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程九、银行借款相关业务的分解1.贷款注入的分解 由于假定预算年度银行借款在年初借入，并且未归还前年度借款，因此，贷款注入发生于1月份，其他月份注入数为0，因此每月累计贷款注入数均为本年借款数。首先在I23单元格中直接输入“3 000”，考虑到后面对预算的调整，J23至T23均直接输入“3 000”。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程九、银行借款相关业务的分解2.银行借款的分解 鉴于与贷款注入分解同样的理由，应在I39单元格中建立公式“=$G$39-I23”得到1月末的借款数额，然后拖动填充柄至T39，其中T39单元格数值为12月底即年末银行借款数额，必然等于H39单元格数值。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程九、银行借款相关业务的分解3.借款利息的分解 由于贷款数额在预算年度的12个月均相同，因此利息费用就成为固定费用，需要采用直线法进行分解。首先在I19单元格中建立公式“=I39*$D$19/365*I5”得到1月份的利息费用，然后拖动填充柄至T19，其中T19为12月份的借款费用。将I19至T19单元格数值加总至U19单元格，其数值必然等于H19单元格中的年度预算数。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程九、银行借款相关业务的分解4.费用支出的分解 当变动经营费用、固定经营费用和利息费用的月度预算编制完成后，就可以编制现金预算中的费用支出预算。首先在I28单元格中建立公式“=I15+I16+I19”得出1月份的费用支出数，然后在J28单元格中建立公式“=J15+J16+J19+I28”得到截至2月底的费用支出数，即前两个月的费用支出，最后拖动填充柄至T28，其中T28单元格数值为截至12月底即整个预算年度的费用支出总额，必然等于H28单元格数值。 上述业务的公式设置和编制结果如表8-18和表8-19所示。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月度预算编制过程十、预提费用相关业务的分解 现行的企业会计准则已经取消了预提费用，而更多企业将原本使用预提费用的业务改用“其他应付款”核算，从这个角度也可以说明预提费用类似于“应付账款”。其相关业务的分解包括预提费用和付费延迟的分解。第八章 财务预算（下）：月度预算第三节 月