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变动成本法案例分析--第1页 管理会计案例分析 ——变动成本法的应用 资料：某公司下辖甲乙两个工厂，2007 会计年度结束后， 公司财务部经理根 据甲乙两厂的会计年报及有关说明，编写了2007年度经济效益分析报告送交总经理 室。总经理阅后，对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：甲厂2006年产销不景气， 库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急。2007年该厂对此积极努力，一方面 适当生产，另一方面则想方设法，广开渠道，扩大销售，减少库存。但报表上反映 的利润2007年却比2006下降。乙厂情况则相反，2007年市场不景气，销售量比2006 年下降，年度财务决算报表上几项经济指标，除资金外，都比上年好。被总经理这 么一提，公司财务部经理也觉得有问题，于是他将这两个厂交上来的有关报表和财 务分析拿出来进行进一步的研究： 甲厂的有关资料： 利润表 单位:元 2006年 2007年 销售收 1,855,000 2,597,000 减：销售成本 1,272,000 2,083,200 销售费用（固定） 85,000 108,000 净利润 498,000 405,800 库存资料（单位：瓶） 在制品 期初存货数 16,000 35,000 本期生产数 72,000 50,400 本期销售数 53,000 74,200 期末存货数 35,000 11,200 期末在制品 单位售价（单位：元）35 35 单位成本（单位：元）24 30 其中： 材料 7 7 工资 4 5.7 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.3 工资和制造费用，每年分别为288，000元和720，000元。销售成本用后进先出 法，假设05年和06年的存货水平相同。 该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用，工资和制造 费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 变动成本法案例分析--第1页 变动成本法案例分析--第2页 乙厂的有关资料： 利润表 单位:元 2006年 2007年 销售收入 1,200,000 1,100,000 减：销售成本 1,080,000 964,700 销售费用 30,000 30,000 费用合计 1,110,000 994,700