企业基本经济交易或事项的会计分录.ppt

应计利息=1000×100×12%=12 000（元） 借：应收利息* 12 000 贷：投资收益——债券利息收入 12 000 2011年12月31日:计算应收利息 2011年12月31日:按实际利率法进行利息调整 应确认的投资收益＝(105000-807-893-988-1094)*10.66% ＝10782(元) 持有至到期投资—利息调整＝10782- 12000＝-1218(元) 借：投资收益——利息调整 1218 贷：持有至到期债券——利息调整 1218 借：银行存款 112 000 贷：持有至到期债券——成本 100 000 投资收益 12 000 2012年1月1日:到期收到本金和最后一期利息 第三十页，共四十五页。 [例]兴隆公司2007年1月2日从证券市场购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期，票面年利率4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1日1日。到期一次归还本金和最后一次利息。购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制该公司2007年1月1日到2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 计息日期 应收利息 1 利息收入 2 利息调整 3 利息未调整额 4 面值与利息未调整额之和 5 2007.1. 1012.77-1040= -27.23 1000-27.23=972.77 2007.12 40 48.64 8.64 -18.59 1000-18.59=981.41 2008.12 40 49.07 9.07 -9.52 1000-9.52=990.48 2009.12 40 49.52 9.52 0 1000 合计 120 147.23 27.23 ? ? 第三十一页，共四十五页。 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 借：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40 贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资—利息调整 27.23 2007年1月2日: 2007年1月5日: 第三十二页，共四十五页。 第八章第三节 企业基本经济交易或事项的 会计分录 第一页，共四十五页。 一、公司筹资经济业务记录 二、公司对外投资经济业务记录 三、公司供应经济业务记录 四、公司生产经济业务记录 五、公司销售与财务成果核算业务记录 六、公司日常经营其他经济业务记录 第二页，共四十五页。 筹资交易 投资交易 对外投资 对内投资 权 益 资 本 债 务 资 本 长 期 投 资 短 期 投 资 固 定 资 产 雇 佣 员 工 采 购 材 料 供应过程 借:原材料 贷:物资采购 生产过程 借:生产成本 --A产品 --B产品 贷:制造费用 借:库存商品 贷:生产成本 销售与财务 成果核算 借:银行存款 贷:主营业务收入 借:主营业务成本 贷:库存商品 借:本年利润 贷:相关成本费用 借:各项收入 贷:本年利润 第三页，共四十五页。 一、公司筹资业务记录 1、公司设立筹资业务核算 2、公司日常经营筹资业务核算 第四页，共四十五页。 1、公司设立筹资业务的核算 以股份有限公司为例，《公司法》规定，公司设立时，发起人认缴和社会公开募集的股本达到法定资本最低限额。股份有限公司的最低注册资本为人民币1000万元。 注册资本是是企业所有者权益的来源和主要表现形式，是投资者所拥有的根本利益，对企业盈亏分配、净资产处置的权利分配，起着直接的影响。 公司设立对资本金的要求： 公司设立需设置的账户： 实收资本(股本), 资本公积, 银行存款, 原材料, 固定资产, 无形资产等. 第五页，共四十五页。 [例]：兴隆公司经批准成立，注册资本为4,000,000元，其中， 投资者以货币资金投入的资本2,100,000元，以固定资 产投入的资本1,6