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会计准则概述--第1页 会计准则概述 “会计原则”一词来自西方国家，最早 见于1890年美国的会计文献，但真正受到 美国会计界的重视是在 1930年以后。随着 会计理论和实务的不断发展，如今会计原则 已成为各国会计理论和实务的主要课题。在 多数国家，“会计原则”一词又被改称为 “会计准则”。近些年来，会计准则也逐步 为我国会计理论界所重视，并正在努力建立 具有我国特色的会计准则体系。 一、会计准则的涵义 什么是会计准则？至今国内外会计界 看法不一，尚未形成统一的定义。 国外会计界关于会计准则的几种不同 认识 1、美国注册会计师协会会计术语委员 会于1853年公布的第1号《会计术语公报》 指出：原则是“所采纳的或定称的一般法则， 当作行动的指针；行为或实务确立的一个基 础……”。这是美国会计职业团体对会计原 会计准则概述--第1页 会计准则概述--第2页 则所下的最早定义。从这个定义理解，会计 原则是会计行为的指针，是会计行为或实务 所赖以确立的基础。 2、美国注册会计师协会会计原则委员 会于1970年发布的第4号说明书指出：“一 般公认会计原则揉合了某一特定时刻有关 下述事项之一致见解；何种经济资源及义务 应依财务会计而当作资产及负债入账，资 及负债之何种变动应予入账，这些变动应在 何时入账，资产及负债及其间之变动应如何 衡量，何种情况予以披露，以及应如何披露， 乃至应编制何种财务报表等。”在这段叙述 中，明确指出，会计原则就是关于资产、负 债及其变动如何确认、计量、记录和揭示的 一致性意见。 3、美国西德尼。戴维森主编的《现代 会计手册》中曾对会计原则下了这样的定义： “会计概念是通过会计原则来体现的，而会 计原则则可以认为是恰当地进行会计工作 的规范。”由此可见，会计原则一方面体现 了会计概念；另一方面，又是进行正常会计 工作的规范。 会计准则概述--第2页 会计准则概述--第3页 4、美国沃尔金巴克等着《会计原理》 一书，认为“公认会计原则这个术语具有一 种会计指导方针的广泛涵义，从最基本的观 念、准则直到详细的方法和程序。它包括财 务会计和财务报告每一方面的原则。”这里 是对会计原则从更广泛的范围来下定义的， 会计原则是从会计理论到会计方法和程序 的一种指导方针。 5、美国会计学家艾利克。L.柯勒主编 的《会计辞典》指出：“会计原则者，有关 会计理论与程序之原理是也。其目的在解释 通行会计实务，并为选择会计程序之指标。” 这里也是对会计理论方面下的定义，会计原 则几乎等同于会计原理。 6、美国会计学家梅格等着《会计学—— 营业员业决策的基础》一书中，认为会计原 则是“在编制财务报表中有助于达到可理 解、可信赖和可比较的目标所遵守的准则或 指南，也用于判断会计方法是否可以接受的 标准。”这个定义把会计原则看成是编制财 务报表的指南和判断会计方法的标准，完全 从实用主义的观点出发，未免过于狭窄。 会计准则概述--第3页 会计准则概述--第4页 7、日本番场嘉一郎主编《新版会计学 大辞典》的定义是：“会计原则是经济社会 中给企