《内部控制与风险管理》第6章 资产业务内部控制.pptx

;1.业务层面的内部控制思路;;;;;;;流程图绘制举例;;12;13;14;REPEAT-UNTIL结构;16;17;18;19;20;;;;;;以现金流为中心的资金活动;;;;;;;;;;;;;;;货币资金收支及时入账，严禁设立账外账、小金库;货币资金收支及时入账，严禁设立账外账、小金库;江西N市审计局对某单位1999年度财务收支进行审计。查出该单位隐藏长达6年之久，金额达905.45万元的账外账。漏子只是因一张亚在会计桌面玻璃板下的纸条，上面记着3个银行账号。而该单位提供的会计资料以及以前年度的会计资料里均没有这几个账号的收支情况，找来会计询问，回答说账号已销户且以前审计机关和财政部门已检查过，保证没问题，可是审计人员追查下来竟揪出了三套账外账。其中一套是该单位集资建房的账，另两套是该单位自1994年以来计划外向上级争取的公路改造工程项目的账册资料;;;;;;国家自然科学基金委财务人员卞中因被查出贪污1200多万，挪用两亿多公款，该委员会财务局经费管理处副处长吴峰也因涉嫌挪用公款、玩忽职守被诉至法院 卞中是基金委员会综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计 1995年６月，他和邻居陶某聊天时说，基金委有部分闲置资金可以向外拆借，搞体外循环为单位挣钱，陶某表示其所在的公司正好需用资金。由于该公司不是科研机构，基金委需先找一家银行或金融机构将款存入再贷给该公司使用。卞中与吴峰共谋后，与对方商定借款1000万元，借期６个月，月利率13.5‰，贷款风险由基金委自身承担，条件是将款通过中农信公司委托贷款，付给基金委的利息以现金形式支付，并让吴峰、卞中去美国旅游一趟;1995年８月，由吴峰偷盖公章、开支票，卞中办理具体手续，将公款1000万挪出，以委托存款的方式贷给广州某国际贸易公司。1998年４月，该公司才将借款归还，并先后分８次支付利息294.5万元，这些利息除2002-2003年吴峰分得１万元外，余款被卞中购房等。从1995-2003年，卞中利用职务便利，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262.37万元，单独或伙同他人挪用公款20993.3万元。有了钱后，卞中送给情人名贵首饰，购买豪华别墅，在单位之外俨然一副大款派头 卞中一次次???黑手伸向科研经费，终于露出了马脚，2004年1月７日，他在拨出一笔项目款2090万元时，私自将其中的1713.6万元挪到某公司账户内，准备用于注册一家投资管理公司。不料，这笔款尚未来得及修改银行对账单就被发现，2004年２月12日，基金委向海淀检察院报案;国家自然科学基金委员会案例分析：岗位设置 基金委财务局经费管理处总共三人。一个是主持工作的副处长吴峰，两个会计即卞中、李中。三人分工：吴峰负责审核凭证，登记银行账，保管局长个人名章，李中负责会计电算化制单和保管支票。卞中负责登记明细账和总账。三个人都是会计，没有专职出纳。谁有空谁到银行拨款，并拿取银行对账单。卞中一人身兼会计和出纳两个岗位，既管账又管钱。负责管章的吴峰出差时多次把印章留给卞中，实际上每年20多亿元就由三个人管变成一个人管;国家自然科学基金委员会案例分析：会计核算 基金委采用“以拨代收”的会计核算方式。项目款从银行拨出以后，受到银行盖有“附件”字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位受到款项，不再要求收款单位提供收款收据 这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发观。而且基金委长期以来对退汇重拨的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金;国家自然科学基金委员会案例分析：外部监督 基金委下设纪检监察审计局。基金委在2000年以前并没有审计监察机构。因而对财务没有做过内审，因为纪检监察审计局前身是2000年成立的纪检监察审计监督联合办公室。但2000年起每年都有审计，每年都有审计报告，每年都认为账是平的。因为审计局利用了会计提供的假银行对账单，而没有向银行核实;国家自然科学基金委员会案例分析：会计工作组织 违反不相容职务分离原则：卞中既做出纳又做会计 印章管理：卞中的领导在出差时把印章交给他管理，给他提供了机会和条件 多年缺乏有效的内部监控 缺乏对资金支出具体情况的管理：该部门的职责中缺乏项目负责人员对项目资金发放的关注，缺乏项目后续的反馈记录以及对资金后续使用效果 的跟踪;案例 ：分析下列行为是否合理;;; 公司在营运资金的管理上，本着“防范风险在前，提高效率在后”的原则，通过对流动资产结构和融资策略的管理，强化了营运资金管控，成效主要体现在： 公司资产的周转速度不断加速 单位业务量资金占用降低 利用商业信用，保障公司短期资金需求 通过计划管理，节约资金支出 发挥财务杠杆作用，提高权益资本报酬率 融资成本逐年降低;