《内部控制与风险管理》第4章 内部控制活动.pptVIP

1.8运营分析控制 应建立运营情况分析制度，经理层应综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进 结合预算分析，通常可按季度进行 盈利能力、偿债能力、运营效率、筹资能力、资产质量、应收账款管理、财务风险、现金流量、投资效益、流动性…… 凭个人喜好任意决定投资：某上市公司投资围棋的可行性研究报告：围棋属于高尚事业，本公司董事长非常专注围棋事业的发展 * 04控制活动 * * 04控制活动 * * 04控制活动 * 1.9内部信息传递 全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性 实时监控系统 * 04控制活动 * 资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告 1.10　IT控制 减少和消除人为操纵，确保内部控制的有效；信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全 信息处理部门的功能及职责划分 系统开发及程序修改的控制 程序及数据的存取、数据处理的控制 档案、设备、信息的安全控制 在本所网站或公司网站上进行公开信息披露活动的控制 * 04控制活动 * 利用信息技术促进信息集成与共享，充分发挥信息技术在内部控制中的作用 评价信息系统的有效性，包括信息系统一般控制和信息系统应用控制 信息技术控制 信息技术控制 着重考虑与信息系统开发、程序变更、系统维护、系统和数据安全有关的信息技术控制目标是否符合企业内部控制的要求，是否有利于企业内部控制目标的实现，并以此评价信息系统的安全性、可靠性和合理性。 着重考虑信息系统中与业务流程相关的控制点，并以此评价相关应用系统操作数据的真实性、准确性和合规性。 一般控制 应用控制 2.以全面预算为例（风险导向原则） 2.1全面预算的概念 企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排 编制、审核、批准、执行、调整、考核、奖罚 * 04控制活动 * 视频 案例 2.2运用全面预算管理的意义 是企业实施内部控制、企业经营和财务风险的重要手段和措施 是企业实现发展战略与年度经营目标的有效方法和工具 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 有利于评价绩效与考核，实现制约和激励 有助于加强对成本费用的控制 促进内部沟通与协调 * 04控制活动 * 整合三流 创造一流 * 04控制活动 * 2.3主要风险点 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营 预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 * 04控制活动 * * 04控制活动 * 2.4全面预算管理的组织体系 * 08全面预算管理制度设计(王清刚) * 是 否 是 否 是 预算管理委员会 预算管理办公室 制定预算总目标、明确预算编制任务和政策 制定预算编制方案 分解预算目标 编制本单位预算草案 提出调整意见 审核是 否同意 各预算责任单位 编制全面预算草案 审核是 否同意 提交全面预算草案 董事会 否 审核是 否同意 形成全面预算方案 下达全面预算方案 落实全面预算方案 执行全面预算方案 1.4 WH地铁集团公司全面预算编制及控制流程 各职能部门仅需要编制部门费用预算 各独立核算单位需要编制收入、费用和利润预算 制定公司发展战略 制定公司年度经营计划 制定各部门分计划目标 表1 ××地铁集团公司全面预算编制步骤及时间控制 步骤 主要工作 完成时间 涉及部门 流入文件 流出文件 1 ①制定公司发展战略 ②制定公司年度经营计划 ③分解分部门的经营目标 9月中旬 之前 董事会 外部环境分析报告、企业内部资源分析报告、企业能力分析报告、企业核心竞争力分析报告、经营预测报告等 公司发展战略规划 公司年度经营计划 分部门经营计划和目标 2 ①制定预算总目标 ②明确预算编制任务 ③制定预算编制政策 9月下旬 之前 预算管理 委员会 公司发展战略规划 公司年度经营计划 分部门经营计划和目标 预算总目标 预算编制任务 预算编制政策 3 ①分解预算目标 ②制定预算编制方案 ③下达预算编制任务 9月底 之前 预算管理 办公室 预算总目标 预算编制任务 预算编制政策 年度经营预测 预算编制方案 预算编制通知 4 各预算责任单位初步编制部门预算草案 10月中旬 之前 各预算责任单位 (各独立核算单位和各职能部门) 预算编制方案 预算编制通知 部门经营预测 分部门经营计划 各预算责任单位的 部门预算草案 5 ①审核各部门的预算草案 ②协调部门预算草案的调整 ③汇总编制全面预算草案 10月底 之前 预算管理 办公室 各预算责任单位