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建筑安装企业账务处理--第1页 建筑安装企业账务处理 一、 新账的建立 一个工程开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会 计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还 是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者工程较多的时候，应当采用辅助核算的 方式〔可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备〕。否那么，应当直接在会计科目下 设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账〔涉及的往来单位很多，工程多，部门也比拟多 且稳定〕采用辅助核算比拟适宜，而单一的工程账，直接在会计科目下设置明细科目比拟好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理〔集权式，由公司直接编制财务 报表〕和工程单独管理制〔分权式，由公司总部汇总报表〕。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账 套，所有工程的账务都在公司的同一账套中处理，各工程只负责编制工程本钱报表并对工程本钱进行分析。 分权式管理是公司各工程单独开设账套。每个独立的工程都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处 理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各工程的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各工程的本钱情况，并对各工程本钱实行实时监控和动态管 理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近工程较多的企业。缺点是对外地工程的核算资料可 能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各工程部及时准确的反映其财务状况，有利于公司 的税收筹划。缺点是容易造成工程经理权力过大，滋生腐败。如果工程财务人员不能起好监督作用并在管 理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对工程财务人员实行委派制。财务人员 由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地工程较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和工程的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的 职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广阔生产型企业有很大的区别。特别是在本钱核算和收入确实认上， 和产品销售企业有很大的不同。 〔一〕工程施工 相当于生产企业的“生产本钱〞科目。主要核算各工程本钱及毛利。下面设置“合同本钱〞 和“毛利〞两个二级明细科目。 1、工程施工-合同本钱，核算工程合同本钱 在合同本钱下，设置以下明细科目 〔1〕人工费〔工程/部门核算〕 〔2〕材料费〔工程/部门核算〕 〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕 〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕 〔5〕分包本钱〔工程/部门核算〕 〔6〕间接费用 间接费用下设以下明细科目 管理人员工资〔工程/部门核算〕 职工福利费〔工程/部门核算〕 固定资产使用费〔工程/部门核算〕 低值易耗品摊销〔工程/部门核算〕 办公费〔工程/部门核算〕 差旅费〔工程/部门核算〕 财产保险费〔工程/部门核算〕 工程保修费〔工程/部门核算〕 排污费〔工程/部门核算〕 建筑安装企业账务处理--第1页 建筑安装企业账务处理--第2页 劳动保护费〔工程/部门核算〕 检验试验费〔工程/部门核算〕 外单位管理费〔工程/部门核算〕 材料整理及零星运费〔工程/部门核算〕 材料物资盘亏及毁损〔工程/部门核算〕 取暖费〔工程/部门核算〕 其他费用〔工程/部门核算〕 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不 予以设置。 工程施工各明细科目的核算内容： 1.人工费：是指