流动负债管理及预收账款管理知识分析概念.pptx

一、负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件〔1〕与该义务有关的经济利益很可能流出企业；〔2〕未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 根本确定〔大于95%小于100%〕；很可能〔大于50%小于或等于95%〕；可能〔大于5%小于等于50%〕；极小可能〔大于0小于或等于5%〕 二、负债的分类： 1.按归还期限 的长短分类;2.按归还方式 的不同分为;应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。 三种情况;第二节 短期借款;〔三〕实际支付利息〔每季度〕 借：应付利息〔已计提〕 财务费用〔当月利息〕 贷：银行存款〔应付利息总额〕 〔四〕归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款; 一、应付票据概述 应付票据是指企业购置材料、商品和接受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、应付票据的核算 按面值入账，按债权人设置明细账，同时设置“应付票据登记簿〞备查账详细记录应付票据内容。 (一)不带息应付票据： 按面值记账，到期只归还面值金额，即到期值等于面值。; (二)带息应付票据： 1.采购物资，开出商业汇票： 借：材料采购等 应交税金----应交增值税(进项税额) 贷：应付票据〔面值〕 2.支付银行承兑的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 3.按月计提票据利息： 借：财务费用 贷：应付票据〔计提利息〕;4.到期支付本金与利息： 借：财务费用 〔未计提利息〕 应付票据〔账面余额：包括票据面值和计提利息〕 贷：银行存款 5.银行承兑汇票到期无力支付 借：财务费用 (未计提利息) 应付票据〔账面余额〕 贷：短期借款 6.商业承兑汇票到期无力支付 借：财务费用〔未计提利息〕 应付票据〔账面余额〕 贷：应付账款 7.支付无力承兑的罚款： ??：营业外支出 贷：银行存款; 二、应付账款的核算 企业在购置材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同 〔一〕应付账款的入账时间——取得发票时 理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成时,但由于取得发票时间与其间隔较短，所以实务上以取得发票作为入账时间。 特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务，但发票尚未取得，为了真实反映企业的财务状况，那么先暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。; 〔二〕应付账款的入账金额——按发票价格 如果购货条件包括现金折扣，我国规定采用总价法入账。 1.收到发票时 借：材料采购等 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：应付账款〔发票金额〕 2.在付款期内归还，享受现金折扣 借：应付账款〔发票金额〕 贷：银行存款〔实际支付金额〕 财务费用〔享受的现金折扣〕〔作为理财收益处理〕 3.转销应付账款—因债权人撤销等原因确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷:营业外收入;三、预收账款;1.企业预收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 2.销售实现时 借：预收账款〔按实现收入和销项税额〕 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 3.收到购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 4.向购货单位退回其多付的货款 借：预收账款 贷：银行存款;一、应付职工薪酬的范围 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括： 〔一