财产清查的资料.pptxVIP

财产清查的资料;9.1 财产清查定义及其意义 ;2．财产清查方法的重要地位 ;9.1.2 财产清查的种类及其意义 1．财产清查的种类;2．财产清查的意义 ; （二）财产清查的种类 ;3．财产清查前的准备工作与实施 （1）组织准备;9.2 财产清查内容及其方法;（2）清查手续：填写“库存现金盘点报告表”;2．银行存款的清查 ★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。;（2）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。;（3）“未达账项” 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。; 未达账项的四种情况：见教材【例9—1】～ 【例9—4】 。;;（5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证;;2．存货盘存制度 ★是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。;（1）永续盘存制 ★永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。 1）永续盘存制确定存货结存数量的基本做法 （见下页图示）;★永续盘存制确定存货结存数量的基本做法;2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货期末结存成本的计算存在如下两种情况： （1）某种存货各入库批次的单位成本一致 （2）某种存货各入库批次的单位成本不一致 ★对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末结存成本（见下页图示）。;;①按先进先出法计算期末存货成本 【例8—4】资料见表8—5。甲材料月初结存4000千克，总成本77 600元；本月购入2000千克，总成本41 200元；本月发出5 500千克，总成本108 500 元。 12月7日发出甲材料成??：19.40×1500＝29 100（元） 12月25日发出甲材料成本：19.40×2500＋20.60×1500＝79 400（元） 本月发出甲材料全部成本：29 100＋79 400＝108 500（元） ;②按加权平均法计算期末存货成本 【例8—5】资料见表8—5。甲材料月初结存4000千克，总成本77 600元；本月购入2000千克，总成本41 200元；本月发出5 500千克，总成本108 900 元。 本月甲材料的加权平均成本为： （77 600＋41 200）÷（4000＋2000）＝19.80（元） 本月发出甲材料的成本为：19.80×5500＝（元）;③按个别计价法计算期末存货成本 【例8—6】资料同表8—5。本月发出甲材料的成本。 12月7日发出甲材料的成本：19.40×1500＝29 100（元） 12月25日发出甲材料的成本：20.60×4000＝82 400（元） 全月发出甲材料的全部成本：29 100＋82 400＝111 500（元） ;原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 ;（2）实地盘存制 ★确定期末存货结存数量的方法之一 ★在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。 1）实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法 （见下页图示） ;原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 ;2）实地盘存制下计算发出存货成本和期末结存成本的方法 ①本期发出存货成本的计算 同样可采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法等。 ②期末结存存货的计价 根据发出存货不同计价方法分别计算。;原材料明细账 会计科目：甲材料