20220331小税种核算手册.docx

一、契税 1.1含义 契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按照规定缴纳契税。国有土地使用权出让属于转移土地、房屋权属，应当缴纳契税。 1.2计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 1.3计算 契税采用比例税率。应纳税额=计税依据×税率 契税实行3%～5%的幅度税率。在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。 1.4相关账务处理 借：开发成本-房屋开发项目-契税 贷：银行存款 二、房产税 1.1含义 房产税是以房屋为 征税对象，按房屋的计税余值或 租金收入为 计税依据，向产权所有人征收的一种 财产税。 1.2计税依据 1.2.1从价计征 按照 房产余值 征税的，称为从价计征。房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。扣除比例人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等， 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 1.2.2房产税从租计征 按照房产 租金收入计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据。 1.3计算 1.3.1从价计征 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年 税率1.2% 1.3.2房产税从租计征 从租计征是按房产的 租金收入计征，应纳税额=租金收入×12% 没有 从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。 个人出租住房的租金收入计征，应纳税额=房产租金收入×4% 1.4相关账务处理 借：应交税费-应交房产税 贷：银行存款 借：税金及附加-房产税 贷：应交税费-房产税 印花税 1.1含义 印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税法是调整印花税征纳关系的法律规范的总称。 1.2征税范围及税率 1.3相关账务处理 借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款 借：税金及附加-印花税 贷：应交税费-应交印花税 城镇土地使用税 1.含义： 城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 1.2计税依据 交房前：以不动产权证书上土地面积为计税依据 交房后：业主产权证办理完毕后，按照项目可售面积占土地面积比计算 1.3计算 城镇土地使用税适用地区幅度差别 \t /item/%E5%9F%8E%E9%95%87%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E/_blank 定额税率。以当地税务局具体规定为准。 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：1.大城市1.5～30元;2.中等城市1.2～24元;3.小城市0.9～18元;4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。 应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 1.4账务处理 借：应交税费-应房产税 贷：银行存款 借：税金及附加-房产税 贷：应交税费-房产税