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（3）、将无法退还的个人及单位款项进行结转 例如：将无法或不需要退还的资金5000元进行结转 借：暂存款---XX款项 5000元 贷：其他收入---XX款项 5000元 第二十四页，共四十页。 三、收入科目核算 （一）、收入的概念 行政单位收入是指为了完成业务活动，从财政部门、上级单位或其他单位取得的收入，主要包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入。增加记贷方，减少记借方，年末无余额。 （二）、拨入经费科目设置原则 1、在拨入经费科目下设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。在拨入经常性经费二级科目项下按预算收入分类的“款”级设置明细科目；在拨入专项经费二级明细项下按资金用途或拨入单位设置三级明细科目 第二十五页，共四十页。 2、核算举例 （1）某单位收到通过银行划转的财政拨款2000元 借：零余额账户用款额度（银行存款）2000元 贷：拨入经费---经常性经费 2000元 （2）收到财政拨入专项经费3000元 借：零余额账户用款额度（银行存款）3000元 贷：拨入经费---拨入专项经费—XX专项3000元 第二十六页，共四十页。 （三）、预算外收入 1、概念：预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 2、核算举例 收到预算外专户核拨的预算外资金5000元 借：银行存款（零余额账户用款额度）5000元 贷：预算外资金收入 5000元 第二十七页，共四十页。 （四）、其他收入 1、概念：其他收入是指行政单位按规定收到的各项收入，以及其他来源形成的收入。包括：固定资产残值变价收入、银行利息收入、其他单位补助、其他杂项收入） 2、其他收入应按收入具体项目设置明细科目。 3、核算举例 某单位收到其他单位补助资金2000元，资金转入银行。 借：银行存款（零余额账户额度）2000元 贷：其他收入 xx单位拨入 2000元 第二十八页，共四十页。 乡镇财政所及局属单位会计业务培训 蒋 昭 2012年8月 第一页，共四十页。 票据整理---票据归类---票据汇总—填制凭证---审核凭证---记账—结账—打印报表—装订归档 账务处理的一般程序 第二页，共四十页。 一、票据分类的重要性 票据分类是会计工作的基础，票据归类科学、合理、准确，才能保证会计科目使用正确，才能确保支出能够合理的进行归集，才能确保会计核算和会计信息的质量，才能准确反映单位的经济运行状况。 二、票据分类的依据 票据分类主要依据《行政单位会计制度》和《政府收支分类科目》中对一级会计科目和明细会计科目的规定。 票据分类 第三页，共四十页。 三、票据分类的方式 1、先将所有票据按收入票据、支出票据、暂存款票据、暂付款票据等几大类进行归类。 2、对支出票据按支出经济分类的规定进行明细分类。在经费支出---经常性支出项下按：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、其他资本性支出等明细科目进行归集。 第四页，共四十页。 3、在工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、其他资本性支出等明细项下再按具体支出票据的用途进行明细归类。 4、根据单位管理的需要可在车辆运行维护费项下在按：车油费、维修费、保险费、审验费等设置明细科目；在其他商品服务支出项下按：其他杂项支出、业务联系支出、宣传支出等设置明细科目。 第五页，共四十页。 1、在遵循会计制度的基础上按照“实质重于形式”的原则进行归类。 比如某单位收到一笔指定单位和用途的代管资金，那么这笔收入就只能记入暂存款中而不能列入单位收入；再比如，某单位职工外出培训学习回到单位报销差旅费，如果有培训通知，有具体的培训内容和安排，报销票据就应该按培训费而不是差旅费列支。 四、票据归类的原则 第六页，共四十页。 2、按照“谁受益谁负担的原则”进行归集。 例如： （1）、单位买了点茶叶，如果是日常办公所用的就在办公费中进行归集；如果是业务联系使用可在其他商品和服务支出中归集。 （2）、单位召开会议发生的场地租赁、购买办公用品、印刷费、招待费等相关支出可在会议费支出中列支，而不必分散