项目八企业税费计算与纳税申报.ppt

项目八销售类税计算及纳税申报 1 2 3 3 任务一资源税计算及纳税申报 任务二土地增值税计算及纳税申报 任务三城市维护建设税与教畜密 附加计算与纳税申报 返回 第一页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 一、资源税的基本原理 (一)资源税的特点 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采以及生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税。具有以下特点: 1.征税范围较窄 2.实行差别税额从量征收或从价征收 3.实行源泉课征 (二)资源税的作用 (1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争。 (2)加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用。 (3)与其他税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能。 (4)以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。 下一页 返回 第二页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 二、资源税的三大基本要素 (一)资源税的征税对象 资源税税法将资源税课税对象划分为7个大类，即:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。在各大类的基础上，各科目又分成了若干细目。原油、天然气税目是按开采企业设置细目的。煤炭税目具体又分为统配矿和非统配矿细目或子目。煤炭中的统配矿子目又按开采企业设置更细的品目，非统配矿子目进一步又按省区细划。其他矿产品主要是按品种划分子目，量大的矿产品，如铁矿石、铜矿石、铅锌矿石等等又按资源的等级再细划。而授权由各省开征的品目则划分得比较粗。盐的税目也划分得比较粗，主要按盐的形态及其大的产区划分子目。 (1)原油。指专门开采的天然原油，不包括人造石油。 上一页 下一页 返回 第三页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 (2)天然气。指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 (3)煤炭。指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 (4)其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 (5)黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。 (6)盐。包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐(俗称卤水)是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 上一页 下一页 返回 第四页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 (二)资源税的纳税人与扣缴义务人 1.纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人，为资源税的纳税人。 2.代扣代缴义务人 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 上一页 下一页 返回 第五页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 (三)资源税的税率 资源税采取从量定额或从价定率的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则，见表8-1 三、资源税应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。 (一)确定资源税课税数量(或销售额)的基本办法 (1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量(或销售额)为课税数量(或课税金额)。 上一页 下一页 返回 第六页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 (2)纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 (二)特殊情况课税数量的确定方法 (1)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或税务机关确定的拆算比，换算成的数量为课税数量。 (2)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。 (3)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量拆算成原煤数量，以此作为课税数量。 上一页 下一页 返回 第七页，共三十二页。 任务一资源税计算及纳税申报 (4)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比拆算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为:选矿比一精矿数量一耗用原矿数量。 (5)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固