项目经理项目管理艺术与风险控制.ppt

项目经理项目管理的艺术与风险控制案例研讨 * 第一页，共二十九页。 简介 李晓慧，1968年1月出生，河南南召，经济学博士，硕士生导师，现任中央财经大学会计学院审计系副主任，曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。 在《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2000年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿编制个案》（2003年）、 《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2004年）。 * 第二页，共二十九页。 一、项目经理的责任 [案例1] 在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，其签字的注册会计师被公安机关抓起，其中审计报告的一个签字人是项目经理，他为自己辩解道：由于事务所的业务委派制度，基本上是只要是注册会计师，可以轮流坐庄当项目经理，因此项目经理只不过比其他审计人员多拿了签字的钱，需要对其他人员的工作底稿进行汇总，并编制审计报告和在审计报告上签字，其他方面与其他注册会计师一样，需要负责一部分审计领域的工作，根本无暇对其他审计人员的工作进行指导、监督和复核，因此无法对其其他注册会计师不谨慎导致的错报负责。 * 第三页，共二十九页。 1.认为应当“以恶治恶”，与哪些不规范的会计师事务所在收费和回扣拼一拼，先把客户流着。 2.认为应当考虑开拓其他鉴证业务，不要在狭小的业务空间上过度竞争，以此提高事务所的发展平台。 [分析与讨论] 1.事务所如果采用“以恶治恶”，与哪些不规范的会计师事务所在收费和回扣拼一拼，会出现什么结果？ 对于会计师事务所来讲，将会减少收入，失去信誉和声望，而且一旦审计收费偏离正常的审计定价，审计质量得不到保证，审计风险增大。对于客户来讲，支付的审计费用少了，但却失去了对注册会计师信任和尊重，以后有真正需要注册会计师提供专业服务的情况，也不敢委托给事务所。 2.事务所应当如何维持和吸引客户？ 注册会计师作为专业人士，如果不提供超值的专业服务，只能维持和吸引高风险客户。超值的专业服务表现在：在提供审计中，对于被审计单位会计错报及其内部控制存在的缺陷，应当告知应当如何纠正，并以艺术性的沟通说明客户理解与接受；根据审计中获取的资料，全面了解客户的需要，详细地进行分析和评价，并与客户管理层进行一次交谈，唤醒其专业服务的需要，为客户提供其他的鉴证或咨询服务 * 第四页，共二十九页。 财务报表审计 控制有效性 合规性 经营效率 验证 鉴证 系统可靠性 风险评估 3.事务所能够提供什么其他鉴证业务？ 鉴证服务的范围界定 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  摘自美国注册会计师协会鉴证服务特别委员会报告并有所改动。 会计师事务所通过对掌握的详细的资料进行分析，可以为客户提供以下的鉴证或咨询服务：1.评价企业面临的内外风险，提出全面风险评价、战略规划；2.内部控制评价、内部控制设计、内部控制审核；3.某一经济行为、经济活动专项评价与鉴证；4.业绩评价、绩效审计；5.整个企业流程或某一业务流程的的质量鉴证。6.合规性或合法性的鉴证。7、系统鉴证与网络鉴证。 ? * 第五页，共二十九页。 二、如何唤醒客户的鉴证需求？ [案例2] 精美会计师事务所的注册会计师李浩接待一个客户，该客户经营管理活动中出现一些问题，希望借助注册会计师的专业力量加以解决，但又不知道如何委托？委托注册会计师做什么？李浩要求其详细讲述其问题： 华兴公司是有三个好朋友一起成立的有限责任公司，张颖、王立和汪锋各占股份40%、30%和30%，张颖任总经理，王立和汪锋分别任副总经理。公司成立时出重金委托一科研单位研究开发了一个技术诀窍，给公司带来技术上的绝对优势，三个人分别有自己的业务来源，每个人接业务后由公司的高级技工负责提供服务，收益很好。三个人用钱时到公司账上拿，然后拿票来报销。但时间一长，张颖发现王立在报销业务开拓上的费用过高，但又不好意思说，汪锋对此也有意见，三个好朋友出现隔膜，最让张颖担心的是，长此下去公司可能面临着散伙。 * 第六页，共二十九页。 李浩听完后，建议华兴公司首先要制定一套完善的内部控制制度，详细规定业务开拓及其业务费用报销等流程及内容。张颖说这些都有详细而规范的规定，但所有制度都是约束公司其他员工的，对于经理们无用。针对这些情况，李浩建议张颖与王立和汪锋沟通，按照他们行业情况制定一个业务开拓的费用标准，他们三个人