项目四营业税.ppt

LOGO ①对提供应税劳务应纳营业税的计算 运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、金融保险业、服务业 ②对转让无形资产应纳营业税的计算 ③对销售不动产应纳营业税的计算 任务二：营业税的计算 第三十一页，共七十三页。 交通运输业 3% 营业额一般情况下应包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金。 特殊规定： 转运业务：差额计税 联运业务：差额计税 ①提供应税劳务应纳营业税的计算 第三十二页，共七十三页。 阿长运公司1月份取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。 Answer： 应纳税额=（500000+200000）×3% +（180000-100000）×3%=23 400（元） 例题 第三十三页，共七十三页。 建筑业 3% 营业额一般情况下应包括承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款以及价款之外的各种费用。 其中：工程价款无论怎样结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人价款后的余额为营业额。 第三十四页，共七十三页。 纳税人自建自用的房屋不纳税；但纳税人将自建房屋对外销售的，其自建行为应按建筑业税目计算营业税，再按销售不动产征收营业税。 自用：不交营业税 出售 赠送：视同销售（2个税目的营业税） 出租：租金×5% 建筑业：组成价格×3%=成本(1+利润率)/(1-3%)×3% 销售不动产：售价×5% 自建 第三十五页，共七十三页。 位于阿市区的一家建筑工程公司，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人）。该公司2011年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼，成本共计1400万元(成本利润率为10%) ，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入1000万元；一幢于2011年7月1日用于出租，每月租金5万元，共收取三年的租金收入180万元。计算该建筑工程公司应缴纳的营业税。 例题 第三十六页，共七十三页。 Answer： 纳税人自建建筑物销售,应纳营业税＝(1400÷2)×(1＋10%)÷(1-3%)×3%＋1000×5%＝73.81(万元) 纳税人自建建筑物出租，只需缴纳租赁业营业税＝5×12×3×5%＝9（万元） 企业开发完工产品应缴纳的营业税合计＝73.81＋9＝82.81（万元） 第三十七页，共七十三页。 邮电通信业 3% 邮电通信业包括邮政、电信等相关的业务。 单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 第三十八页，共七十三页。 佛职院邮电局2014年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 Answer： 上述业务全部属于邮电通信业业务，征收营业税。 应纳税额=（8000+3000+12300+9200+14000）×3%=1395（元） 例题 第三十九页，共七十三页。 文化体育业 3% 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化体育活动取得的收入。 文化体育业的营业额一般情况下以其实际取得的全部价款确定。但单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 第四十页，共七十三页。 阿影剧院10月份发生如下业务：取得电影门票收入10万元，代小某剧团收取演出门票收入20万元，从中获得场地租赁费1万元。计算阿影剧场10月份应缴纳营业税额及代扣代缴营业税额。 Answer： 应缴营业税=10*3%+1*5%=0.35（万元） 代扣代缴营业税=（20-1）*3%=0.57（万元） 例题 第四十一页，共七十三页。 娱乐业 5%、20% 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等。 第四十二页，共七十三页。 凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属于文化体育业税目征税范围。 凡是亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，属于娱乐业税目的征税范围。 娱乐业与文化体育业的区分 第四十三页，共七十三页。 小亮昨天去小黑酒吧