现金流量表的编制.ppt

4、“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。 5、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息，为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分 。 6、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述支出项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金、捐赠现金支出等。 * 第三十页，共四十七页。 （四）“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目的差额： 1、企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记帐本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额； 2、“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 （五）现金及现金等价物净增加额 * 第三十一页，共四十七页。 六、现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明 企业应当采用间接法在现金流量表附注披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 需调整的项目可分为四类： * 第三十二页，共四十七页。 （一）没有实际发生现金支出的费用（非付现费用）——调增 如计提减值准备，影响利润，但没有现金流出 （二）没有实际发生现金流入的收入（非收现收入）——调减 如处置、盘盈资产的净收益 （三）不属于经营活动的损益——非经营收入，调减；非经营费用，调增 如属于投资活动或筹资活动的财务费用、投资收益。财务费用调整，投资收益调减。 （四）经营性应收应付项目的增减变动 * 第三十三页，共四十七页。 对不影响经营活动的现金流量，但影响净利润的业务，一般通过调整“损益类”帐户的发生额确定。 具体需调整的项目： 1、“资产减值准备”项目——调增：影响利润，但没有现金流出，分析“资产减值损失”科目填列。 2、“固定资产折旧”项目——调增：累计折旧 3、“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销——调增：可以通过“累计摊销”和“长期待摊费用”的贷方发生额分析填列。 * 第三十四页，共四十七页。 * * 现金流量表的编制 * 第一页，共四十七页。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类和列示 四、现金流量表的编制方法及程序 五、直接法下具体各项目的编制 六、现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明 * 第二页，共四十七页。 一、现金流量表的含义和作用 （一）含义： 指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）作用：反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 1、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； 2、有助于预测企业未来现金流量； 3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，从现金流量的角度了解净利润的质量。 * 第三页，共四十七页。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物为基础编制。 （一）现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 1、库存现金：指企业持有的可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。 2、银行存款：企业存入金融机构可以随时支取的存款，与“银行存款”科目的核算内容基本一致。但不能随时支取的存款除外，例如不能随时支取的定期存款。 * 第四页，共四十七页。 3、其他货币资金：存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目的核算内容一致。 （二）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 * 第五页，共四十七页。 三、现金流量的分类和列示 （一）分类 1、经营活动现金流量：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项产生的现金流量。 2、投资活动现金流量：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。 3、筹资活动现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。 * 第六页，共四十七页。 注意：企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应归入相关类别中，并单独反映。如流动资产损失，应列入经营活动的现金流量中去；属于固定