现金流量表的编制2.ppt

汇率变动对现金的影响 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为”汇率变动对现金的影响额”。现金现金流表.xlsx 二、现金流量表的编制 * 第五十六页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 企业现金流量表附注包括内容： 1、采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量； 2、本年取得子公司和收到处置子公司的现金净额 3、现金和现金等价物的构成 二、现金流量表的编制 * 第五十七页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量 将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响。 解读：以净利润为起算点 ①剔除投资活动影响； ②剔除筹资活动影响； ③剔除影响净利润，但未发生现金流项目； ④加上影响了现金流但并不影响净利润项目； 据此计算出经营活动产生的现金流量净额。 现金现金流表.xlsx 二、现金流量表的编制 * 第五十八页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、将净利润调节为经营活动现金流量 （1）资产减值准备 这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。 企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。 本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。 （注意勾稽关系） 二、现金流量表的编制 * 第五十九页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、将净利润调节为经营活动现金流量 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧，包括在管理费用、销售费用、制造费用中。 计入制造费用中的尚未计入损益的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。但是由于在调节存货时，我们并没有考虑折旧的影响，在此一并调整。 本项目根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。 二、现金流量表的编制 * 第六十页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、将净利润调节为经营活动现金流量 （3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。 计入制造费用中的尚未计入损益的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。但是由于在调节存货时，我们并没有考虑折旧的影响，在此一并调整。 这个项目可根据“累计摊销” 、”长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 （影响损益或存货的贷方发生额） 建议按底稿填列。 二、现金流量表的编制 * 第六十一页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、将净利润调节为经营活动现金流量 （4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。 如为损失，应当加回； 如为收益，应当扣除。 本项目可根据“营业外收入-非流动资产处置利得”、“营业外支出-非流动资产处置损失”等科目所属有关明细科目的记录分析填列，净收益以“－”号填列。（注意勾稽关系） 二、现金流量表的编制 * 第六十二页，共九十四页。 （二）现金流量表附注的编制 1、将净利润调节为经营活动现金流量 （5）固定资产报废损失 企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节