2020年税务师《涉税服务实务》真题答案及解析.docxVIP

2020年税务师《涉税服务实务》真题答案及解析 一、单项选择题 (共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) 1.下列纳税信用等级适用M级的企业是（）。 A.新设立企业 B.上一年度纳税信用评为D的企业 C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业 D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业 【参考答案】A 【参考解析】本题考查纳税信用评价。未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用： （1）新设立企业。 （2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。 2.被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 A.当月15日内 B.次月30日内 C.次月15日内 D.当月30日内 【参考答案】C 【参考解析】本题考查扣缴义务人报告自然人身份信息。企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。 3.下列不属于税务师执业原则的是（ ）。 A.依法涉税专业服务原则 B.公益性原则 C.独立公正原则 D.自愿委托原则 【参考答案】B 【参考解析】本题考查税务师的执业原则。税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 4.纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向税务机关报告全部账号。 A.30 B.10 C.45 D.15 【参考答案】D 【参考解析】本题考查纳税人的义务。自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。 5.对涉税事项的真实性合法性出具鉴定和证明的服务是（ ）。 A.涉税鉴征 B.纳税申报代理 C.其他税务事项代理 D.纳税情况审查 【参考答案】A 【参考解析】本题考查涉税鉴证业务。涉税鉴证业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受行政机关、纳税人、扣缴义务人委托，按照法律法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，指派本机构税务师、注册会计师、律师，对被鉴证方纳税人涉税事项真实性和合法性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。 6.下列行为中，可能构成犯罪的是（ ）。 A.纳税人逃避纳税 B.纳税人未按规定安装税控装置 C.扣缴义务人应扣未扣税款 D.纳税人未按规定期限办理纳税申报 【参考答案】A 【参考解析】本题考查纳税人、扣缴义务人的法律责任。《刑法》第二百零一条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 7.应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是（ ）。 A.房产税 B.城镇土地使用税 C.车船税 D.车辆购置税 【参考答案】D 【参考解析】本题考查企业涉税会计主要会计科目的设置。选项ABC，企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税，借记“税金及附加”科目。 8.企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出不得税前扣除，这是（）。 A.成本分难协议 B.受控外国企业 C.预约定价安排 D.资本弱化 【参考答案】D 【参考解析】本题考查资本弱化管理。选项A，是约定成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本；选项B，受控外国企业，是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业；选项C，预约定价安排主要适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3—5个年度的关联交易。 9.自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（ ）。 A、2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人 B、纳税信用等级为M级的纳税人 C、曾取得过异常扣税凭证的纳税人 D、经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人 【参考答案】D 【参考解析】本题考核增值税发票的开具。自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票； ②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票 ，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。 10.小规模纳税人不适用差额征税的是（ ）。 A、金融商品转让 B、劳务派遣 C、出租不动产 D、将购买的房屋销