财务管理第三章预算管理.ppt

第三章 预算管理 凌旭 第一页，共四十二页。 一、预算管理概述 （一）预算的特征与作用 概念 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致。 2.数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 1.奋斗的目标： 预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3.考核的标准： 预算可以作为业绩考核的标准。 第二页，共四十二页。 （二）预算的分类与预算体系 1.全面预算体系 （1）根据预算内容分类： 企业预算（全面预算） 业务预算 专门决策预算 财务预算 与企业日常活动直接相关 不经常发生的、一次性的重要决策预算 现金预算 预计财务报表 预计资产负债表 预计利润表 总预算 第三页，共四十二页。 （2）从预算指标覆盖的时间长短划分： （A）长期预算：预算期在1年以上 （B）短期预算：预算期在1年内（含1年） 2.财务预算 要点 说 明 含义 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 包括内容 现金预算、预计资产负债表、预计利润表 地位 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。 第四页，共四十二页。 （三）预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层 1.董事会或类似机构：对企业预算的管理工作负总责。 2.预算委员会或财务管理部门：主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 3.企业财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 4. 企业内部：预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。 5.企业所属基层单位：负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。 第五页，共四十二页。 二、预算的编制方法与程序 （一）预算的编制方法 1.固定预算与弹性预算编制方法 （1）含义、特点和适用范围 项目 定义 特点 适用范围 固定预算 （静态预算） 是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。 A.过于呆板 B.可比性差 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 A.预算范围宽 B.可比性强 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 第六页，共四十二页。 方 法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的预算额=固定成本预算额+单位变动成本预算额×预计业务量 （Y=a+bx）【例2-1】 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量计算相关数值的预算。 【例2-2】 可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便。 编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 （2）弹性预算的编制 第七页，共四十二页。 【例2-1】 某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1所示。 某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料 表2-1 费用明细项目 单位变动费用(元/工时) 费用明细项目 固定费用(元) 变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 0.5 0.6 0.4 0.3 0.2 固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 12 000 30 000 20 000 5 000 小计 2.0 小计 77 000 假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。 第八页，共四十二页。 项 目 a b 固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 —— —— —— —— —— 小