出纳凭证管理.pptxVIP

第1页/共17页出纳凭证管理第2页/共17页一、原始凭证管理（一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的分类 按取得的填制程序和用途不同，可将原始凭证分为原始凭证和记账凭证。第3页/共17页一、原始凭证管理（三）原始凭证的概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。（四）常见的原始凭证1、发票 发票是指企事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营性活动中开具的票据。第4页/共17页一、原始凭证管理①普通发票 经济活动业务发生或完成的合法证明，是向购货方或接受劳务方提供用以记账的凭据。②增值税专用发票 是按照税法规定缴纳增值税的证明，是销货方向购货方或接受劳务方开具的发票。第5页/共17页一、原始凭证管理增值税发票发票第6页/共17页一、原始凭证管理2、收据①非经营性收据 是指国家机关、事业单位等按照规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。一般由财政部门统一印制或加盖监制章。②内部收据 是指一般单位内部用于职工之间的现金往来及外部单位和个人之间的非经营性资金往来。它一般不作为记账的依据。第7页/共17页一、原始凭证管理非经营性收据内部收据第8页/共17页二、记账凭证管理（一）记账凭证的基本内容（1）记帐凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还由出纳人员签名或盖章。第9页/共17页二、记账凭证管理第10页/共17页二、记账凭证管理（二）收款凭证 是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。“字第 号”应按记账凭证的填制顺序填写，不要错号、重号、漏号。“年、月、日”应按收款凭证的填制日期填写。“借方科目”应填“库存现金”或“银行存款”。“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备核查。有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任。“合计”金额表示借方科目“库存现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误。“贷方总账科目”及“明细科目”应填与“借方科目”相对应得贷方一级科目及其所属的子目或细目名称。“√”（过账）填写已计入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金（或银行存款）日记账的页码，或通过“借”、“贷”或“√”表示过账。“摘要”应填写经济业务内容，要求简明扼要。“金额”相对应的行次填写贷方一级科目及其所属子目或细目的金额第11页/共17页二、记账凭证管理 例1、20xx年1月3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。第12页/共17页二、记账凭证管理（三）付款凭证 是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。“贷方科目”应填“库存现金”或“银行存款”。“字第 号”自成系统顺延编号不要错号、重号、漏号。“年、月、日”应按付款凭证的填制日期填写。“借方总账科目”及“明细科目”填写与“贷方科目”相对应的借方的会计一级科目及其所属子目或细目的名称。第13页/共17页二、记账凭证管理 例2、20xx年1月10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。第14页/共17页二、记账凭证管理（四）转账凭证 是指用于记录不涉及现金和银行存款的其他业务的会计凭证。“年、月、日”应按转账凭证的填制日期填写。在“借方金额”和“贷方金额”栏相应位置的行次内计算填列与前面会计科目所属明细科目对应的应借或应贷的金额。“摘要”栏书写经济业务的简要内容右上角的编号按转账业务顺序填写。“合计”栏填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且两者相等。“总账科目”、“明细科目”填写经济业务发生后所涉及的全部会计一级科目名称及其所属的明细科目名称。第15页/共17页二、记账凭证管理 例3、20xx年1月3日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款为200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。第16页/共17页黄山旅游职业（管理）学校感谢您的关注！第17页/共17页感谢观看！