初级会计学会：财产清查.pptxVIP

初级会计学;财产清查;9.1 财产清查概述; 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。;财产清查的意义;;财产清查的一般程序;库存商品的盘点程序;9.2 财产清查的方法;货币资金的清查方法;;重点关注挪用现金和白条抵库;※银行存款的清查;逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，查清未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：企业银行存款日记账余额＋（1）－（2） ＝银行对账单余额＋（3）－（4）;（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”,经主管会计签章后,呈报开户银行。; （3）调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需进一步追查,查明原因后予以更正和处理。;２０×６年６月３０日,中原粮油有限公司的银行存款日记账余额为３６８０００元,银行对账单余额为３６２０００元.经过逐笔核对,发现有下列未达账项:;例：正大公司20XX年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1、3月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2、3月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账，而企业尚未接到收款通知； 3、3月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续； 4、3月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。 ;;实地盘点法;调整账簿记录的重要原始凭证; 往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对,即根据账户信息编制对账单,给各位债权人和债务人发函求证。;往来款项对账单 ××公司: 贵公司20×1年×月×日,在我公司购入××,货款××元尚未支付,请核对后将回单联寄回。邮编:××,地址:××,单位:××。 清查单位:×× ××年×月×日 如果核对相符,请在数据无误处盖章确认(沿此虚线裁开,将以下回单联寄回)。如果数据存在差异,请注明贵公司记载的金额。 ××清查单位: 贵单位寄来的往来款项对账单已收到,经核对相符无误。 ××单位　　盖章 ××年×月×日;9.3 财产清查结果的处理; 对于财产清查中发现的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失,应核实情况,调查分析产生的原因,按照国家有关法律法规的规定进行相应的处理。;财产清查结果处理的步骤与方法;财产清查结果的账务处理;例９-２ 正明会计师事务所有限公司盘点现金的有关业务的会计分录如下: (１)发现现金短缺9 000元(实际款数少于账簿记载金额)。 　;(２)发现现金溢余2 000元(实际款数多于账簿记载金额)。 　借:库存现金 2 000 　　贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 2 000 ;存货清查结果的账务处理 ;固定资产盘盈的账务处理;例9-４ 中南电器股份公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台计量设备,该设备原价48 000元,已计提折旧18 000元。经查,计量设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿10 000元。有关账务处理如下: