财务控制概述.ppt

责任中心 二、利润中心 （2）对于评价指标的评价： ①边际贡献——不够全面； 部门经理可控制某些固定成本，且固定与变动的划分上有一定选择余地。导致部门多支出固定成本，减少变动成本支出。 ②可控边际贡献——评价部门经理最好。 注意可控和不可控成本的区分。部门经理有权处置的固定资产则为可控的，反之，则是不可控的。 ③部门边际贡献——评价部门业绩最好 第三十页，共四十七页。 责任中心 二、利润中心 内部转移价格概念 内部转移价格是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和内部责任结转时所使用的计价标准。 从企业总体来看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各责任中心的收入或利润的分配份额。 第三十一页，共四十七页。 责任中心 二、利润中心 内部转移价格制定 （1）防止各部门之间转嫁责任和各个责任中心之间业务不清。使每个利润中心都能作为单独的组织单位进行业绩评价。 （2）引导下级部门采取明智的决策，生产部门根据目标进行产品的供应，采购部门根据目标进行采购。 第三十二页，共四十七页。 责任中心 市场价格 协商价格 双重价格 成本价格 内部转移价格的类型： 第三十三页，共四十七页。 责任中心 三、投资中心 投资中心是指某些分散经营的部门，即可以控制产品价格、确定产品种类、又具有控制投资规模和投资类型等投资决策权的部门。 投资中心不仅能控制成本和收入，而且能控制占用的资产。因此衡量业绩时，应把利润与其所占用的资产联系起来。 第三十四页，共四十七页。 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任成本控制 第三节 标准成本控制 第四节 目标成本控制 第一页，共四十七页。 一、财务控制概述 财务控制是指对企业财务活动的控制，也就是对资金的取得、投放、使用和分配的控制。 财务控制的特征： 以价值控制为手段； 以综合业务为控制对象； 以日常现金流量控制为主要内容。 第二页，共四十七页。 一、财务控制概述 财务控制的职能： 财务监督与财务调节 财务控制的意义： 财务控制是实现公司财务目标的保证； 财务控制是优化财务预算管理的需要； 财务控制是优化财务行为的需要。 第三页，共四十七页。 一、财务控制概述 财务控制的分类： 按控制的内容划分： 一般控制和业务控制 按控制主体的性质划分： 所有者控制、经营者控制和财务部门控制 按控制的时间划分： 事前控制、事中控制和事后控制 按控制的依据划分： 预算控制和制度控制 按控制的集中度划分： 集中控制、分散控制、分级控制 第四页，共四十七页。 财务控制过程 决 策 制定预算和标准 计算应达的标准 对比标准与实际 提出控制报告 记录实际数据 分析与调查 评价与考核 激 励 采取行动 经济活动 预 测 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 第五页，共四十七页。 财务控制的总过程包括如下环节： 1、进行财务决策：围绕企业财务目标选择各种行动方案； 2、制定预算和标准：用具体数字表示财务计划和有关标准； 3、记录实际数据； 4、计划应该达到的标准； 5、对比标准与实际； 6、差异分析与调查，发现产生差异的具体原因； 7、采取行动：根据产生问题的原因采取行动，纠正偏差，使各个经营活动按照目标发展； 8、评价与考核；根据结果对部门或各项业务进行平均考核。 9、激励：根据评价与考核结果对执行人进行奖惩； 10、进行新的经济活动状况预测，为下一步决策提供依据。 第六页，共四十七页。 财务控制系统的构成 1、组织系统 组织是指人们为了一个共同的目标而从事活动的一种方式。 划分责任中心：要有效地进行财务控制，就必须根据企 业组织机构的状况，将企业划分成若干“责任 中心”，即企业内部负有特定管理责任并具有 相应明确权限的部分或单位。 财务控制系统 = 组织系统 ＋ 信息系统 ＋ 考核系统 ＋ 激励系统 第七页，共四十七页。 财务控制系统的构成 作为责任中心，必须有十分明确的，由其控制的行动范围。 按其所负责任和控制范围不同，责任中心有： · 成本中心：以成本最低为目标的组织； · 利润中心：以净利最大为目标的组织； · 投资中心：以投资收益率最大为目标的组织。 第八页，共四十七页。 财务控制系统的构成 二、信息系统： 即责任会计系统，负责计量、传递、报告财务控制使用的信息。 三、考核系统： 考核制度的主要内容有： （1）制定代