财产清查管理及财务知识分析概念.ppt

第九章 财 产 清 查  第一页，共二十九页。 第一节 财产清查的意义 一、财产清查的概念 二、财产清查的意义 三、财产清查的种类 四、财产清查前的准备工作 第二页，共二十九页。 第二节 财产清查的方法 一、财产、物资的盘存制度 二、 货币资金的清查方法 第三页，共二十九页。 一、财产、物资的盘存制度 （一）永续盘存制 : 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额—本期减少额 （二）实地盘存制 : 本期减少额=账面期初余额+本期增加额—期末实际结存数 第四页，共二十九页。 二、 货币资金的清查方法 现金的清查: 实地盘点，“库存现金盘存单” ，“库存现金盘存报告表” P291 银行存款的清查 存货的清查 固定资产的清查 往来账项的清查 第五页，共二十九页。 1、银行存款的清查 清查方法：核对账目的方法，银行存款日记账和银行对账单核对 银行存款日记账和银行对账单不一致的原因：错账、未达账项 错账—应由企业或银行予以更正 未达账项的类型 应注意的问题：银行存款余额调节表只起到对帐的作用，不是调节帐面余额的原始凭证。 第六页，共二十九页。 1. 银行存款的清查 “未达账项”主要有以下几种情况： 1、企业已经人账，但银行尚未入账。 2、银行已经入账，但企业尚未入账。 银行存款余额调节表 银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 — 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 — 企业已付银行未付款项 第七页，共二十九页。 银行存款余额调节表X年X月X日 项目 金额 项目 金额 银行对账单上的存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 企业银行存款日记帐余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的余额： 调节后的余额： 第八页，共二十九页。 Eg. 某企业10月30日银行存款日记帐的帐面余额为61 120元，银行对帐单余额为83 520元，经逐笔核对，双方无记帐差错，发现存在以下未达账项： 1）10月29日，企业开出转帐支票一张计600元，支付某公司货款，并已入帐，银行尚未收到该支票； 2）10月30日，企业收到销售商品发出的转帐支票20 000元，交存银行，并已登记入帐，银行尚未入帐； 第九页，共二十九页。 3）10月30日，银行以转帐支票支付外单位托收的货款3 000元，企业尚未收到付款通知； 4）10月30日，银行收到本企业委托银行代收的货款45 000元，已入帐，企业尚未收到收款通知； 5）10月30日，银行代付水电费400元，企业尚未入帐； 6）10月30日，企业签发支付修理费200元，银行尚未入帐。 要求：编制银行存款余额调节表。 第十页，共二十九页。 银行存款余额调节表 2004年10月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行对账单上的存款余额 加：企业已收，银行未收 10月30日，收货款 减：企业已付，银行未付 10月29日，付货款 10月30日，支付修理费 83 520 20 000 600 200 企业银行存款日记帐余额 加：银行已收，企业未收 10月30日，收到托收款 减：银行已付，企业未付 10月30日，支付货款 10月30日，代付水电费 61 120 45 000 3 000 400 调节后的余额： 102 720 调节后的余额： 102 720 第十一页，共二十九页。 第三节 财产清查结果的处理 一、查明差异，分析原因 二、认真总结，加强管理 三、调整账目、账实相符 第十二页，共二十九页。 “待处理财产损溢”账户 用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后的盘亏转销数。借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，及经批准后的盘盈转销数。贷方金额，表示尚待批准处理的财产物资盘盈数。借方金额表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数。 第十三页，共二十九页。 一、盘亏（账存，实不存）的处理（1）存货盘亏的处理 原材料 营业外支出－非常损失 管理费用 其他应收款 待处理财产损溢 第十四页，共二十九页。 一、盘亏（账存，实不存）的处理（2）固定资产盘亏的处理 固定资产 累计折旧 营业外支出－固定资产盘亏 待处理财产损溢 第十五页，共二十九页。 二