财务会计项目核算存货业务.ppt

任务2 核算原材料业务 2.原材料发出的核算 　　根据“领料单”或“限额领料单”、“领料登记簿”或“发出材料汇总表”填制发出材料的记账凭证，进而登记原材料明细账。企业发出的材料，根据不同的用途，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“原材料”账户。 【例4.９】根据材料明细分类账表　甲企业3月份发出材料共计15 390元，其中用于制造产品10 000元，车间领用5 000元，管理部门领用390元。账务处理如下: 借：生产成本 10 000 制造费用 　 5 000 管理费用 390 贷：原材料——A材料 　　　　 15 390 第三十一页，共七十六页。 二、计划成本法下原材料的核算 　　计划成本法是指企业存货的收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，实际成本与计划成本之间的差额单独进行核算的一种方法。存货按计划成本核算，要求存货的总分类核算和明细分类核算均按计划成本计量。单位计划成本一旦确定，在一定时期内应相对固定不变，以收、发、存的数量乘相应的计划单位成本就可计算出收发存成本，核算比较简单、迅速。 任务2 核算原材料业务 第三十二页，共七十六页。 （一）计划成本法下原材料核算的账户设置 原材料按计划成本核算时，应设置“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”等账户。 （二）计划成本法下原材料取得的核算 1. 外购材料的核算 企业采购材料，发生采购材料的实际成本时，计入“材料采购”账户，材料验收入库时，按入库材料的计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，实际与计划成本的差额，转入“材料成本差异”账户。 任务2 核算原材料业务 第三十三页，共七十六页。 任务2 核算原材料业务 　　　　　　　甲企业向乙企业采购A材料20 000千克。3月5日，银行转来托收凭证，金额为97 600元，内附专用发票一张，开列A材料20 000千克，每千克4元，货款计80 000元;增值税额13 600元;运杂费发票一张，金额4 000元。账务处理如下: 【例4-10】 借：材料采购——A材料 84 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 97 600 　　3月12日，仓库转来收料单，20 000千克A材料已验收入库，其计划单价为4.4元/千克，予以转账。账务处理如下: 借：原材料——A材料 88 000 贷：材料采购——A材料 88 000 同时，结转采购A材料成本差异。账务处理如下: 借：材料采购——A材料 4 000 贷：材料成本差异 4 000 第三十四页，共七十六页。 　　2.自制材料的核算 自制并已验收入库的原材料，按计划成本借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。同时结转材料成本差异，若实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”账户，贷记“生产成本”账户；若实际成本小于计划成本的差异，则作相反会计分录。 任务2 核算原材料业务 　　　　　　　甲企业本月第一生产车间加工完成A材料10 000千克，已全部验收入库，实际成本40 000元，计划单价为4.4元/千克。账务处理如下: 【例4-11】 借：原材料——A材料 44 000 贷：生产成本 44 000 同时结转材料成本差异，账务处理如下: 借：生产成本 4 000 贷：材料成本差异 4 000 第三十五页，共七十六页。 任务2 核算原材料业务 （三）计划成本法下原材料发出的核算 1.月初材料成本差异率 　　月初材料成本差异率是指月初结存材料成本差异额与月初结存材料计划成本的比率，据以反映结存材料的成本差异情况，其计算公式如下： 通常材料成本差异率有两种： 月初材料成本差异率 ＝ 月初结存材料的成本差异额 ×100％ 月初结存材料的计划成本 2.本月材料成本差异率 　　本月材料成本差异率指本月累计材料成本差异额与本月累计材料计划成本的比率，据以反映累计材料成本差异情况，其计算公式如下： 本月材料成本差