财务分析会计分析课件.ppt

第一百二十七页，共二百二十二页。 第一百二十八页，共二百二十二页。 分析 净利润 本公司2006年实现净利润11 029万元，比上年增长了7 860万元，增长率为248.03%。从水平分析表可以看出，公司净利润增长一是由于利润总额比上年增长了12 740万元，二是由于实际缴纳所得税比上年增加了4 880万元，其中利润总额增加是净利润增加的主要原因。 第一百二十九页，共二百二十二页。 分析 利润总额 本公司利润总额增长了12 740万元，主要是由于企业营业外收入增加引起的，增加了10 508万元，增长率为4 956.60%，另外营业利润增加了2 416万元也是影响利润总额的有利因素。而影响利润总额的营业外支出减少了利润184万元。 第一百三十页，共二百二十二页。 分析 营业利润 2006年该公司的营业利润比上年有较大幅度的增加，营业利润的增加主要是营业收入增加和财务费用较低所致。由于企业的新产品上市使2006年的营业收入较上年增加了48 756万元，增长率为28.81%，另外，财务费用降低也使营业利润增加了2 339万元。但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降，共减少营业利润48 679万元，增减相抵，营业利润增加2 416万元，增长率为81.93%。 第一百三十一页，共二百二十二页。 说明 根据《企业会计准则解释第3号》，企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的金额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。 第一百三十二页，共二百二十二页。 二、利润构成变动分析 分析资料与方法选择 编制利润表垂直分析表 评价 垂直分析法 结构百分比 1.净利润 2.利润总额 3.营业利润 第一百三十三页，共二百二十二页。 第一百三十四页，共二百二十二页。 分析 企业2006年营业利润占营业收入的比重为2.45%，比上年度的1.74%增长了0.71%；本年度利润总额的构成为7.23%，比上年度的1.79%增长了5.44%；本年度净利润的构成为5.06%，比上年的1.87%增长了3.19%。 第一百三十五页，共二百二十二页。 分析 可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润构成的根本原因。但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重下降、管理费用、资产减值损失、营业外支出和所得税结构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来了一定的不利影响。 第一百三十六页，共二百二十二页。 三、营业利润分析 营业利润水平分析 营业利润水平分析评价 增减额 增减变动百分比 1.营业利润 2.营业毛利 第一百三十七页，共二百二十二页。 第三节 利润表分部分析 分部报告分析 产品销售利润因素分析 第一百三十八页，共二百二十二页。 一、分部报告分析 根据《企业会计准则解释第3号》企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并披露分部信息。 第一百三十九页，共二百二十二页。 经营分部 企业内同时满足下列条件的组成部分： （1）该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用； （2）企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩； （3）企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。 第一百四十页，共二百二十二页。 分部报告分析 除按照利润全面分析的方法对各分部利润进行水平和结构分析外，还要对比各分部的盈利情况。 第一百四十一页，共二百二十二页。 二、产品销售利润因素分析 产品销售利润，亦称主营业务利润，是综合反映企业主营业务最终财务成果的指标。 企业商品经营盈利状况最终还取决于主营业务利润的高低。 第一百四十二页，共二百二十二页。 因素分析法 找出影响产品销售利润的因素； 确定各因素变动对产品销售利润的影响程度； 对产品销售利润完成情况进行分析评价。 第一百四十三页，共二百二十二页。 影响因素 第一百四十四页，共二百二十二页。 公式 产品销售利润 = ∑ [ 产品销售量 × （ 产品单价 - 单位销售成本 ） ] 第一百四十五页，共二百二十二页。 因素分析顺序 销售量变动对利润的影响 销售品种构成对利润的影响 销售价格变动对利润的影响 销售成