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第五章 支付结算业务的核算 （4）商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。 （5）商业汇票可以办理贴现，也可以背书转让。 （6）付款人存在合法的抗辩事由拒绝付款的，应自接到支付通知的3日内提出拒付证明交开户行。 （7）商业汇票的持票人向银行提示付款时，对同城的汇票应于汇票到期、异地的汇票应匡计两地的邮程，提前填写委托收款结算凭证委托银行收取汇票款。 第三十页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 2、商业承兑汇票的核算 （1）商业承兑汇票的基本要求 商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 商业承兑汇票为一式三联，第一联为承兑人留存联，第二联为汇票交收款人暂存，第三联为出票人存根。 第三十一页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 商业承兑汇票到期，付款人收到付款通知，应于当日通知银行付款。若付款人在收到通知日的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人收到通知日的第四日上午营业时，若付款人有款项支付，将票款划给持票人；若没有款项支付，银行就办理退票。 第三十二页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 （2）持票人开户银行受理汇票的处理 收款人或持票人在汇票到期时，应填写委托收款结算凭证一式五联连同商业承兑汇票一并送交开户行。 银行审核无误后，将委托收款凭证第一联加盖公章作为回单交给持票人，委托收款结算凭证第三、第四、第五联以及商业承兑汇票一并邮寄付款人开户行。 第三十三页，共四十七页。 * 金融企业会计 第一页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 一、支付结算业务概述 1、支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币资金给付及资金清算的行为。 （1）简化结算手续，缩短结算过程，加速资金周转，有效地促进经济发展。 （2）有利于银行集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。 （3）节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。 第二页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 2、支付结算的原则 （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 3、支付结算的纪律 （1）单位和个人应该遵守的结算纪律 （2）银行应该遵守的结算纪律 4、支付结算的责任 （1）单位和个人办理支付结算的责任 （2）银行办理支付结算的责任 第三页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 5、支付结算的基本要求 （1）银行是办理支付结算的中介，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得办理支付结算业务。 （2）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一规定的票据凭证和结算凭证，否则银行不予受理。 （3）票据和结算凭证的金额、签发日期、收款人名称不得更改。 （4）票据和结算凭证金额的大小写应同时记载，两者必须一致。 （5）票据和结算凭证不得伪造、变造。 第四页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 6、支付结算的种类 （1）票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 （2）结算方式：汇兑、托收承付、委托收款。 （3）同城结算：支票、银行本票。 （4）异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付。 （5）通用型结算：商业汇票、委托收款、信用卡。 第五页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 7、支付结算的基本程序 （1）受理业务，接受和审查凭证。 （2）办理收付款单位之间的资金转移。 （3）转账后及时通知收、付款人。 二、支票结算的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 第六页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 1、支票的种类 （1）现金支票 （2）转账支票 2、支票的基本规定 （1）支票的使用范围为同一票据交换区。 （2）支票的使用涉及出票人、付款人和受款人等。 （3）支票的提示付款期限为10天。 （4）支票记载的内容必须完整明确、不得涂改。 （5）禁止出票人签发空头支票。 第七页，共四十七页。 第五章 支付结算业务的核算 3、现金支票的核算 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：库存现金 4、转账支票的核算 （1）持票人与出票人在同一银行开户的