交易性金融资产和可供出售金融资产综述.ppt

（2）2010年10月31日，股票变动时： 2 000×（5.2-5）=400（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 400 贷：公允价值变动损益 400 第三十一页，共四十三页。 复习旧课、课堂提问 1、期末存货的计价方法是什么？ 2、可变现净值的确定方法有哪几种？ 3、默写部分 存货跌价准备的会计处理 第一页，共四十三页。 讲授新课 1、交易性金融资产的概念（了解） 2、交易性金融资产的特点（理解） 3、交易性金融资产初始入账价值的确定（掌握） 4、交易性金融资产的账户设置（掌握） 5、交易性金融资产持有期间的核算（掌握） 6、交易性金融资产的期末计价（掌握） 7、交易性金融资产的出售（掌握） 第二页，共四十三页。 导入新课： 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将金融资产分为四类：交易性金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。什么是交易性金融资产？实际业务是怎样会计处理的？ 第三页，共四十三页。 第四章 交易性金融资产与 可供出售金融资产 第一节 金融资产的定义和分类 第二节 交易性金融资产 第三节 可供出售金融资产 第四页，共四十三页。 第一节 金融资产的定义和分类 一、投资的概念和特点 二、金融工具的定义与分类 三、金融资产的定义 四、金融资产的分类 第五页，共四十三页。 一、投资的概念和特点 （一）概念： 投资是指企业为了获得收益或实现资本增值向投资单位投放资金的经济行为。 （二）分类 会计上的投资有广义与狭义之分。 1、广义投资： 一般来说广义的投资既包括对外投资，又包括对内投资。对外投资包括各种股票投资、债券投资和其他投资等；对内投资包括固定资产投资、无形资产投资等。 第六页，共四十三页。 2、狭义投资： 是指企业的对外投资。 （三）特点 1、外向性 2、收益性 3、风险性 第七页，共四十三页。 二、金融工具的定义与分类 1. 金融工具的定义 金融工具是指在金融市场中可交易的金融资产。用来证明融资双方权利义务的条约。金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证，是货币资金或金融资产借以转让的工具。比如股票、债券、国库券等。 第八页，共四十三页。 2. 金融工具的分类 （1）基础金融工具——包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股、以及代表在未来收取或支付金融资产的合同权利或义务等。 （2）衍生金融工具 衍生工具包括远期合同、期货合同、期权等的工具。衍生金融工具，又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。 第九页，共四十三页。 三、金融资产的定义 属于企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、各种债权投资与股权投资（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产）等。 第十页，共四十三页。 四、金融资产的分类 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产） 2. 持有至到期投资 3. 贷款和应收款项 4. 可供出售金融资产 （公允价值变动计入资本公积——其他资本公积） 上述分类一经确定，不应随意变更。 第十一页，共四十三页。 * * 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念及特点 二、计量 三、交易性金融资产的账户设置 四、账务处理（重点、难点） 1、取得 2、持有期间收到的现金股利或利息 3、期末计价 4、处置 * 第十二页，共四十三页。 一、概念及特点 （一）概念： 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售或回购而取得并持有的衍生金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 第十三页，共四十三页。 （二）交易性金融资产的特点 （1）变现能力强。交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有较强的变现能力。 （2）持有时间较短。交易性金融资产主要是企业利用暂时闲置的资金，谋求一定收益，计划在短期内出售变现的投资。其可以发挥暂时闲置资金的作用，获取相应的额外收益。 第十四页，共四十三页。 （3）不以控制被投资单位为目的。交易性金融资产符合的条件一是能够在公开市场上交易并且有明确市价；二是持有投资应作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性或获利性。 第十五页，共四十三页。 * * 二、计量 1. 初始计量（购入时） （1）企业购入交易性金融资产时，购入成本包括公允价值买价和支付的交易费用（如佣金、手续费、印花税等）两个部分。购入价格就是该金融资产在购