审计学经典案例分析.pdf

审审计计学学经经典典案案例例分分析析 ⼀、审计⼈员对企业材料采购业务进⾏审查时发现本年内⼀笔业务 企业从外地购⼊原材料4000公⽄，单价20元，计价款 80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计⼊原材料成本，外地运杂费计⼊管理费⽤。待材料验收⼊库后，业务 部门转来材料⼊库验收单，发现材料短缺20公⽄，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计⼊管理费⽤。要求 指出该 企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进⾏调整？并指出该企业在材料采购管理⼯作中存在的问题。 答 不正确。 运杂费和运输中的合理损耗都要进⼊材料的采购成本，材料按照实际3980公⽄⼊库。 应调整为 借 原材料1700 贷 管理费⽤1700 企业在材料采购管理⼯作中存在以下2个问题 1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库⽤⼈验收后，向财务部门并开验收⼊库单。 2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进⼊原材料成本。 ⼆．某企业接受其他单位投资转⼊固定资产，投出单位帐⾯价值为10000元，已提折旧3000元。审计⼈员在审计中发现，该 企业对投资转⼊固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐⾯记录为 借 固定资产10000 贷 累计折旧2000 资本公积1000 实收资本7000 要求 指出该企业在投⼊资本业务中存在的问题，并加以改正。 答 该企业在投⼊资本业务中存在的问题 固定资产和实收资本应该按照评估确认价格⼊账 应调整为 借 固定资产8000 贷 实收资本8000 三、征信会计师事务所接受委托，审计东⽅公司2007年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制， 并将控制风险评估为⾼⽔平。A注册会计师取得2007年12⽉31⽇的应收账款明细账，并于2008年1⽉15 ⽇采⽤肯定式函证⽅ 式对所有重要客 [ 答(1)注册会计师应检查2007年12⽉25 ⽇及以后的银⾏存款对账单和银⾏存款⽇记账，确 定该货款收妥⼊账的⽇期。最终确定资产负债表⽇该应收账款是否存在。 (2)注册会计师应⾸先检查销售退回的有关⽂件资料，其次检查退回货物的验收⼊库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应⾸先查明退画的原因，其次执⾏替代程序或执⾏追查程序，以确认应收账款是否存在。 四、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3⽉10 ⽇完成⾦⼭股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计⼯作，现正 草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3⽉25 ⽇提交，在复核审计⼯作底稿时，发现在2007年12⽉ 31⽇对⾦⼭公司产品进⾏监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但⾦⼭公司未作调整。 [要求] （1）⾦⼭公司应如何作调整 （写调整分录）？ （2）假定⾦⼭公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性⽔平为50万元) ? 答(1 )⾦⼭公司应傲的调整分录为: 借:待处理财产损益⼀⼀待处理流动资产损益8 7 0 0 0 0 贷:库存商品870000 (2)假定公司未接受调整建议，注册会计师N、M应发表保留意见的审计报告。 五、审计⼈员在对ABC公司年终决算报表中的存货项⽬进⾏审计时，发现接近结账⽇ （1）年终实地存货盘点时将其他单位 寄存代销的物品误记其中； （2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位； （3）某物品销售时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 要求 请根据以上资料，逐⼀分析这些错误对本期财务报表所产⽣的影响。 答 这些错误对本期财务报表有以下影响 1.会导致⾼估存货，虚增利润。 2.低估存货，会导致虚减利润。 3.会低估应收账款，虚减销售收⼊和本年利润。 六、⼤名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进⾏审计时，实施了以下审计程序 （1）询问销售⼈员，以了解各购货⽅的信⽤情况和应收账款的可收回性； （2）计算本年销售成本占销售收⼊的⽐重，并与 以前年度⽐较，判断销售利润的总体合理性； （3）核实A公司⼊库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应⾦额的真实性 和正确性； （4）检查A公司全部未到期的保险单，并与⼚房、⼤型机器设备相⽐较； （5）观察A公司的主要⽣产设备，确定是否均处于良好的运⾏状态； （6）盘点库存现⾦。 七、会计师事务所于2006年2⽉5 ⽇——2⽉12 ⽇完成了对X公司的年报审计 （审计报告的签发⽇为2006年2⽉12 ⽇），兹有部 分审计⼯作底稿如下 （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律⽂件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）