西北大学《审计》课件-第1章审计与鉴证概论.pptxVIP

审 计西北大学《审计》教学计划 n? 课程简介 n? 教学目标 n? 预修课程 n 课程结构 n?教材及参考资料 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。教学目标 通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。 课程内容 审计、鉴证与CPA职业 审计程序与技术 交易循环审计其他类型鉴证业务与相关服务第一章 审计与鉴证概论第一节 审计业务的产生与发展第二节 审计的概念与种类第三节 鉴证业务的含义与类别第四节 审计的动因与社会角色第五节 审计基本假设第一节 审计业务的产生与发展本节主要内容：西方注册会计师审计的起源和发展我国注册会计师审计的演进和发展 一、西方CPA审计的起源和发展 时间：16世纪 地点：意大利 企业组织形式：合伙企业 原因：所有权与经营权的初 步分离 代表事件：威尼斯、米兰会 计协会成立起源时期 二、西方CPA审计的发展（一）会计账目审计阶段 时间：18世纪-20C初 地点：英国 企业组织形式：股份公司 导火索：南海公司事件 特点（1）CPA的地位得到了法律确认（2）审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整（3）审计的方法是对会计账目进行详细审计（4）审计及报告使用人主要为企业股东（二）资产负债表审计阶段20世纪初——1929年 审计对象由会计账目扩大到资产负债表 审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 审计方法由详细审计初步转向抽样审计 审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人（三）财务报表审计阶段1929年——至今 审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表和相关财务资料 审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性 审计范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计 审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构税务、金融机构及潜在投资者 审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡 CPA考试制度广泛推行，CPA专业素质普遍提高国际四大会计师事务所账项导向审计内控导向审计风险导向审计三、审计模式的演进CPA审计发展历程启示 CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其 产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 CPA审计随着商品经济的发展而发展 CPA审计具有独立、客观、公正的特征123四、我国CPA审计与鉴证的发展（一）我国CPA审计的演进 辛亥革命后，我国的注册会计师业务有了一定的发展，体现为“三个第一”第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》第一位注册会计师谢霖第一家会计师事务所正则会计师事务所 新中国成立初期，注册会计师审计在经济恢复工作中发挥了积极作用。 后来由于推行前苏联高度集中的计划经济模式，中国的注册会计师审计便悄然退出了经济舞台(二)我国CPA审计的发展恢复重建阶段（1980-1991） 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志规范发展阶段（1991-1998） 1.恢复注册会计师考试制度 2.执业准则的颁布 3.《注册会计师法》的颁布 4.1995年两会合并(二)我国CPA审计与鉴证的发展体制创新阶段（1998-2004） 会计师事务所脱钩改制阶段国际发展阶段（2005年以来） 1.2005年开始修订新准则 2.2007年，财政部启动做大做强战略 3.进一步国际化第二节 审计的概念与种类本节主要内容：审计的概念审计的种类审计人员的种类 一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户有关经济数据的认定 注册会计师 收集和评价证据 确认相符程度 传达结果 具有利害关系的报告使用人有关经济数据的既定标准审计的系统化过程经营审计财务报表审计合规审计 二、审计的种类按审计目的和内容的分类会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告对外发布财务报表审计 合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为