学习资料2：《商业银行金融资产风险分类方法》解读-6次.pdf

《商业银行金融资产风险分类办法》解读 第一部分 新规核心变化与影响 总体而言，文件大部分遵循了2017年巴塞尔的新要求， 同时结合国内的五级分类体系；巴塞尔的分类仅仅是正常贷 款和不良贷款两个维度，把金融资产分类要求和五级分类挂 钩是中国特色。此外和不良资产挂钩的还有一个拨备覆盖率 也是中国特色。 正是因为其中120-150%的拨备覆盖率是中国特色的监管 要求，在不良分类向国际要求看齐的同时，如果拨备覆盖率 没有进行相应放松，实质上会等于变相大幅度提高银行的拨 备要求。所以后续拨备覆盖率应该会逐步下调，动态拨备覆 盖率估计会根据银行监管评级和信息披露水平进行评估。 总体来看，金融资产五级分类的新规和2019年征求意见 稿比没有太大变化，但是和当前的五级分类规则比，大幅度 提高了要求，总体理念发生非常大的变化，五级分类扩大到 金融资产不再是贷款，逾期 90天或者发生信用减值都需要纳 入变量，五级分类以债务人为核心不再以资产为核心。 具体看主要有以下几点： （一）金融资产分类新规覆盖范围的变化 简单而言，之前的五级分类只针对贷款，新规要求覆盖 所有银行承担风险的资产，包括贷款、债券和其他投资、同 - 1 - 业资产、应收款项等。表外资产中承担信用风险的，应比照 按照表内资产相关要求开展风险分类。 比如很低风险的同业资产 （存放同业，或者同业存单， 金融债），地方政府一般债和专项债也要做五级分类。债券 中的利率债，以及现金资产理论上没有必要纳入分类范围， 非要纳入也只是增加一个没必要的流程而已，铁定是正常类 资产。 需要注意，纯粹表外业务比如规范的理财和委托贷款不 需要适用本办法。唯一豁免了交易账户下面的金融资产，但 是交易账户划分也是有严格要求的。 还有金融资产不包括银行固定资产、或者商誉等其他非 金融资产。 （二）信用减值对五级风险分类的影响 这是核心变化，根据必威体育精装版的五级分类，只要会计上定义 的信用减值 （IFRS9对应国内的新准则），那么就需要降低 为次级 （也就是正式纳入不良范畴）。 原先很多银行关注类贷款都需要做信用减值，注意从次 级类定义看，属于或的关系。也就是要么债务人无法足额偿 还本金利息或收益，要么金融资产发生信用减值。 （三）不良认定连坐制度和跨金融机构交叉影响 之所以有这种交叉认定的连坐制度，主要是新的分类规 则主要是以债务人为核心判断风险。而2007年 54号文是以 - 2 - 资产为核心判定风险等级。以债务人为中心判定风险更加符 合实际。 主要是两种类型： （1）如果非零售债务人本行的贷款或者债券等债权超过 10%被纳入不良，其他 90%的风险暴露也要纳入不良。 （2）同一非零售债务人在所有银行的债务中，逾期超过 90天以上的债务已经超过20%。也就意味着别的银行如果对 某个债务人的债权资产因为逾期 90天，且有一定的体量，那 么本行也不得不跟随认定为不良，即便该债务人在本行的贷 款或者债券融资未逾期。 逾期超过 90天纳入不良实际上从2020年开始监管已经 开始严格实施，基本上没有太大影响。但是这种交叉认定的 连坐模式仍然会增加不良认定的压力。 （四）强制逾期 90天以上纳入不良 逾期超过 90天、270天应至少归为次级类、可疑类，逾 期超过 360天应归为损失类。 《办法》实施后，逾期超过 90 天的债权，即使抵押担保充足，也应归为不良。 这个规则实际上2019年开始推行，2020年几乎所有银行 都必须严格达标，除非当地监管默许，这一般情况是该银行 风险状况非常不乐观，只能暂时放松不良认定标准。之前属 于窗口指导，从未有明文规定，这次新规首次重要制度文件 提及。 - 3 - 此外注意不论是零售贷款还是对公贷款，只要逾期超过 90天，整体风险暴露都需要纳入不良，不仅仅是逾期的部分。 （五）重组贷款定义更加严格，但是不再要求强制降为 不良