建筑业税收政策培训课件.pptx

建筑业税收政策目录基本税收政策规定建筑业税收优惠010302风险提醒一、基本税收政策规定（一）税目 增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当按规定缴纳增值税。 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、 管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 ——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。工程服务指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。安装服务建筑服务修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。思考固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是否属于建筑服务呢？ 答：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。易混淆点这些是建筑服务！ 1.电信安装服务，不是电信服务，而是建筑服务； 2.物业服务企业为业主提供的装修服务，不是物业管理服务，而是建筑服务； 3.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，不是租赁服务，而是建筑服务。易混淆点这些不是建筑服务！ 1.工程设计，不是建筑服务，而是文化创意服务下的设计服务； 2.建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理不是建筑服务，而是鉴证咨询服务； 3.工程勘察勘探服务，不是建筑服务，而是研发和技术服务； 4.植物养护服务，不是建筑服务，而是其他生活服务； 5.电梯维护保养服务，不是建筑服务，而是其他现代服务。（二）计税方法建筑业一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，除可选择适用简易计税方法的情形外。建筑业小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 一般计税方法计税税率9%简易计税方法计税征收率3%一般纳税人选择适用简易办法情形：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（财税〔2016〕36号附件2）2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（财税〔2016〕36号附件2）3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（财税〔2016〕36号附件2）只能适用简易计税4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。（财税〔2017〕58号）5.特殊规定（1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（国家税务总局公告2017年第