XX医院财务收支审计实施办法.docx

XX医院财务收支审计实施办法 第一条　为了规范医院财务收支审计工作，保证审计工作质量，促进医院加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障医院业务的顺利发展，依据《卫生系统内部审计工作规定》及《医院内部审计工作实施细则》，制定本办法。 第二条　本办法所称财务收支审计，是指医院审计部依法对医院各项资金的筹集、管理、使用及财产物资的管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。 第三条　财务管理制度审计的主要内容。 1．财务管理体制是否符合国家的有关规定。 2．是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，医院各项财务工作是否实行统一核算管理。 3．会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》及《医院财务及会计制度》。 4．财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。 第四条　对预算管理情况进行审计的主要内容。 1．医院预算管理编制是否按照国家有关规定，根据医院事业发展计划和目标、年度财务收支计划，把各项收入和支出全部纳入预算管理。 2．编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。 3．各项收入和支出是否按预算执行，真实、合法，会计核算是否严格执行会计制度。 4．预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。 5．收支预算执行情况如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。 6．预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行。 第五条　对财务收入进行审计的主要内容。 1．医院各项收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入，医院收入是医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，原则上要当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留，挤占和挪用，现金不得坐支。 2．在医疗服务收费中是否严格执行《医疗服务项目价格》，有无擅自增加收费项目，扩大收费范围，提高收费标准等乱收费现象。 3．在科教项目收入中，是否严格按国家规定取得科研教学项目收入。 4．其他收入包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入，确实无法支付的应付款项等，除医院开展医疗业务、科教项目取得的收入之外，所有的收入要按规定收在本科目中。不得有设置账外账及“小金库”的现象。 第六条　对财务支出进行审计的主要内容。 1．医院各项支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出，审计支出是否真实、合法，有无超计划等问题。 2．各项支出是否严格执行国家有关规章制度和财务规定的开支范围和开支标准，有无虚列、虚报、违反规定发放钱物等违纪违规问题。 3．科教项目资金是否用于科研教学，核算准确。 4．各项支出是否合理，有无损失、浪费等现象。 第七条　对结余及分配进行审计的主要内容。 收支结余是否按医院财务及会计制度处理账务，转入事业基金。 第八条　对净资产进行审计的主要内容。 1．事业基金、专用基金（职工福利基金、医疗风险基金）的提取比例，以及医院提取比例或设置的其他基金（住房公积金）是否符合国家的有关规定。 2．各项基金的管理使用是否符合国家规定及有关财务制度。专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。 第九条　对资产进行审计的主要内容。 1．现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效，银行开户是否合法、合规，有无出租、出借等现象；核算内容是否真实，有无公款私存及将医院事业基金存入其他账户核算的情况，银行结算中有无违纪违规和不安全等问题。 2．对往来账的清理、结算是否及时，有无长期挂账、呆账等问题，对确实无法收回的款项应查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销，坏账准备是否按规定提取，并按会计制度核销。 3．对库存物资及固定资产的购置有无计划、审批手续及合同，防止盲目采购供应，物资的验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按规定的程序办理并报上级部门审批备案，有无被无偿占用和流失及科室私自报废、变卖等现象。 4．对库存物资是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账物相符，账账相符，账卡相符，对盘盈、盘亏的物资是否按程序报批后调整账务。 第十条　对负债进行审计的主要内容。 1．对各项负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收医疗款、预提费用等款项，是否按不同性质分别管理，管理中是否合法、合规。 2．对各项负债是否及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。 第十一条　对财务决算进行审计的主要内容。 1．在年终决算前是否按规定对财产物资、债权、债务进行全面的实地盘存和清查，并编制盘存表，上报财务科核对账物，对盘盈、盘亏、报废等是否按财务制度处理账务。 2．年终决算和财务报表的编报原则、方法、程序是否符合财务制度的规定和上级部门的要求。 3．年终决算的各类报表内容是否完整，数据是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。 4．年终决算报表数据是否与各