税收会计统计和票证管理.pptxVIP

税收会计统计和票证管理;第2页/共71页;;税收会计;;税收会计概述和核算基础;税收会计是税务机关核算和监督税收资金及其运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税收管理范畴。;税收会计核算的基本前提： 会计主体 持续运行 会计期间 货币计量;税收会计主体按以下两种分类标准可分为：;税收会计核算的一般原则： 1．客观性原则 2．相关性原则 3．一惯性原则 4．可比性原则 5．及时性原则 6．明晰性原则 7．权责发生制原则 ;税收会计核算对象： 税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠税、上解、入库和提退等运动的全过程。 ;复习思考题 1．什么是税收会计及其核算前提？ 2．简述税收会计主体的概念及分类？ 3．简述税收会计核算的对象及分类？;税收会计采用“借贷记账法”。是以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记账主体，采用“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。 ;税收会计科目按照税收资金的存在形态，可分为资金来源和资金占用两类。税收资金来源包括应征税金、多缴税金和暂收款。税收资金占用包括待征税金、待解税金、在途税金、减免税金、入库税金、提退税金、损失税金、保管款等。 ;第15页/共71页;税收会计原始凭证种类： 按照其所反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证分为六大类，即应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证。;税收会计账簿按其用途分为总分类账、明细分类账、日记账和辅助账。 ;税收会计报表编制要求 （1）检查当期发生的会计事项是否全部入账。 （2）认真结账，仔细对账。 （3）进行试算平衡。 （4）做好年终清理和转账冲销工作。 ;税收会计档案的内容 税收会计报表：主要包括税收旬报、税收电月报、税收会计月（年）报表、对比分析表等。 分析报告：主要包括税收会计分析、专题分析、调研报告等。 其他税收会计资料：主要包括上级及本级收入规划核算部门下发的文件、工作需要向外部门采集的各类数据等其他税收会计资料。 ;税收会计凭证保管年限为15年，税收会计总账、日记账保管年限为25年，税收会计明细账、辅助账保管年限为15年，税收会计、统计月报表保管年限为10年，税收会计、统计年报表保管年限为永久，会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管年限为10年。 ;复习思考题 1．简述税收会计科目的概念及分类？ 2．简述税收会计凭证的分类？ 3．税收会计借贷记账法的规则是什么？ 4．税收会计报表编制要求？;税收会计核算内容;应征税金核算 本科目贷方发生额反映会计核算期内依法应征收的所有税款，也就是当期应征收的税款总量，是税收收入质量考评的重要基础。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“应征税金明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其他会计报表的数据的审核依据。 ;入库税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内依法征收缴入国库的所有税款，也就是当期国库收到的税款总量，是考评入库税款质量的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“入库税金明细月（年）报表”、“滞纳金明细月（年）报表”以及各税收统计报表数据的主要来源，同时也是其他会计报表的数据的审核依据。 ;待征税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内依法征收而尚未缴纳的所有税款，余额反映应缴未缴税款，是考评欠税的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“待征税金变动情况月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核依据。 ;待解税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法征收的现金税款，是考评现金缴税的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核依据。;减免税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法审批或备案的减免税金，是考核减免税金核算质量的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“减免税金明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核依据。;在途税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法征收并上解的税款，本科目是检查税务机关自收现金税款和其他纳税人自缴税款是否及时入库的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税