基础课件第7章关税法和船舶吨单页版.pdfVIP

本章考情概述 本章为非CPA税法非重点重点章节，难度不大，考试分值也不高，但是 涉及到进口环节关税完税价格的考点与进口环节 和消费税关联度 较大。由于关税并不适用于《 征管法》，其中涉及到的关税溢征、 追征和补征，需要与《 征管法》的部分进行比较区别。 本章内容包括：关税的征税对象与纳税义务人、关税 税则、关税 完税价格与应纳税额的计算、关税减免规定、关税征收管理、船舶吨税。 从 的试题来看，本章平均分值在3分左右，在考查的知识点中，考 生需要重点关注关税的税率运用、完税价格的构成、关税的 及 关税的溢征、追征和补征，在进口环节 和消费税的计算，会附带 考查关税完税价格的构成。 关税征税对象与纳税义务人  关税征税对象与纳税义务人 一、征税对象（能力等级1） 关税是 依法对进 货物、物品征收的一种税。 关税的征税对象是准许进 的货物和物品。货物是指贸易性商品；物 品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种 工具上的服 务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。  关税征税对象与纳税义务人 二、纳税义务人（能力等级1） 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进 物品的所有人，是关税的 纳税义务人。 1. 对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人； 2. 对分离 的行李，推定相应的进 旅客为所有人； 3. 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 4. 以邮递或其他 方式 的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 关税 税则  关税 税则 一、 税则及税则归类（能力等级1） 税则是一国 根据国家关税政策和经济政策，通过一定的 程序制定公布实施的 货物和物品应税的关税税率表。 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体 商品按其特性在税 则中找出其最适合的某一个税号，以便确定其适用的税率，计算关税税 负。  关税 税则 税则归类一般按以下步骤进行： 1. 了解需要归类的具体 商品的构成、材料属性、成分组成、特 性、用途和功能。 2. 查找有关商品在税则中拟归的类、 税号。对于原材料性质的货 品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3．将考虑采用的有关类、 税号进行比较，筛选出最为合适的税号。 4．通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有 关条款来确定其税号。如进口地 无法解决的税则归类问题，应报海 关 明确。  关税 税则 二、税率（能力等级2） （一）进口关税税率 1．税率设置与适用 在我国加入WTO之后 ，为履行我国在加入WTO关税减让谈判中承诺的 有关义务，享有WTO成员应有的权利，自 起，我国进口 税则设有最惠 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税 税率 等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （1）最惠 率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成