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资产评估过程中的职业道德规范 一、 资产评估职业道德 (一)发展历程 社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业， 在经历了近二 十年的发展历程后， 这一新兴的行业已经成为我国社会主义市场经济 体系中不可或者缺的组成部份， 在保证市场经济的健康运行中起着越来 越重要的作用。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服 务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重 要地位。 (二)概念辨析 道德是指以善恶为标准， 通过社会舆论、 内心信念和传统习惯来 评价人的行为， 调整人与人之间以及个人与社会之间相互关系的行动 规范的总和。道德以善和恶、正义和邪恶、公正和偏私、诚实和虚伪 等为标准来评价人们的各种行为， 调整人们之间的社会关系， 并通过 各种形式的教育和社会舆论的力量， 使人们逐渐形成一定的信念、 习 惯和传统。道德由一定社会经济基础所决定并为之服务。 职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵 循的道德准则和规范， 每种职业都担负着一种特定的职业责任和职业 义务,它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道 德。同时道德是自愿、非正式形成的，而职业道德则属于法律范畴， 违反职业道德是属于违法的。 资产评估职业道德是为了规范评估机构从业人员职业道德行为， 提高职业道德素质， 维护职业形象而确立的， 注册资产评估师及其评 估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。 二、我国资产评估师职业道德建设的现状 经过十几年的努力，我国初步形成为了与社会主义市场经济基本相 适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部于 1999 年发布的《中 国注册资产评估师职业道德规范》是我国第一部有关资产评估师职业 道德方面的文件。 2004 年财政部发布了《资产评估职业道德准则— 基本准则》 ，对我国注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式 做出了基本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委托 方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系等方面进行了 规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛第三届研讨会上的讲话中 指出： “行业诚信建设既是市场对行业的要求， 也是评估行业协调持 续发展的源泉。惟独建立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、 评估机构乃至评估行业才干最大限度地规避风险， 避免评估不当带来 执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估行业公信力， 维护公众和有关各方的合法权益。 ”中评协秘书长刘萍在中国评估论 坛第三届研讨会上指出： “讲诚信、 讲道德是市场经济对资产评估师 的客观要求， 资产评估师讲诚信既需要客观的态度， 又需要创新的思 路。 ”2022 年 11 月，财政部发布资产评估准则体系， 注重品德要求， 强调职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评估准则 体系中， 将业务准则与职业道德准则并列， 作为准则体系的两个组成 部份， 其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次， 与其他 各国评估准则相比，凸显了职业道德准则对资产评估行业的重要性。 虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就， 但是在资产评 估行业发展的过程中， 职业道德方面仍然存在一些问题， 个别资产评 估师不能恪守独立、客观、 公正的立场，采取一些不正当手段招揽客 户， 无视自己的专业胜任能力承接不能胜任的业务， 为谋取个人私利 而故意泄漏客户的商业秘密， 按服务成果的大小决定收费标准， 缺乏 敬业精神、 勤业精神和责任意识， 不重视学习和提高自己的专业胜任 能力， 甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估报告， 使得我国资产评 估师的社会信誉大打折扣。这些已经成为制约我国资产评估行业进一 步发展的“瓶颈”， 严重影响了证券市场的正常运行， 妨碍了资产评 估机构在市场经济中应有的作用。 三、如何提高与规范注册资产评估师职业道德 (一)构建良好的社会道德环境和法律环境 资产评估师职业道德的遵循，必须要有一个良好的社会道德环 境。更需要法律和纪律的指引和保证。因此健全法律、制度建设，充 分发挥惩罚机制对资产评估师职业道德的约束力， 是我国资产评估师 职业道德建设的制度保障。 (二)实事求是、爱岗敬业 恪尽职守，珍惜自己选择的工作岗位和执业，热爱本职工作，做 到干一行爱一行， 这是注册资产评估师职业道德的首要前提， 也是做 好注册资产评估师工作的基础和出发点。惟独建立了正确的出发点， 才会端正工作态度、树立正确的人生观，才会去勤奋好学，积极参加 后续教育，不断提高业务技能和政策水平，评估工作才会一丝不苟、 兢兢业业。才会自觉履行岗位职责， 树立全心全意为人民服务的思想， 正确处理国家、企业、个人三者之间责、权、利的关系；才会有强烈 的事业心、责任感，严格遵守财经纪律和财政法规、注册资产评