高新技术企业高新收入及研发支出审计咨询服务方案.docx

PAGE PAGE 1 ABC公司高新技术企业高新收入及研发支出 审计咨询服务方案 一、服务内容 1.高新技术企业专项审计 对ABC有限公司（以下简称“ABC公司”）近一个会计年度高新技术企业收入和近三个会计年度高新技术企业研发费用进行专项审计并出具报告。 2.咨询服务 对ABC公司申请高新技术企业认定进行支持，提供必要的咨询服务；对高新技术企业认定过程中的专项审计相关问题进行答疑、澄清及支持；根据要求对报告进行完善，直至ABC公司通过高新技术企业认定。 二、配合申报审计措施 （一）配备经验丰富专业审计人员 高新技术企业认定专项审计不仅涉及高新技术产品(服务)收入和研发项目的判定，还涉及内控测试、科研活动开展及完成情况等复杂内容，对审计团队的胜任能力有较高的要求。为此，我们将配备专业能力更强、经验更加丰富的审计人员执行审计工作任务，必要时还需聘请专家协助完成工作。 （二）建立专项协商机制 为保证审计服务的顺利开展，圆满完成审计任务，在对重大问题的协调方面我们将执行以下方案： 1.实行项目专人负责制，指定由项目负责与ABC公司联系，保证联系渠道畅通。 2.尊重并重视ABC公司就审计事项提出的问题，我们将安排资深审计人员对高新技术企业认定过程中的专项审计相关问题进行答疑、澄清及支持。 3.审计过程中，我们将就审计计划、审计进度、问题等事项及时与ABC公司沟通。 4.发现问题及时与ABC公司沟通协调，对于审计过程中发现的重大问题或重大异常事项，以及临时出现的相关重大调整情况，我们将及时向ABC公司进行汇报和沟通，以使ABC公司及时决策以及采取相关措施。 三、审计实施方案 （一）了解申报企业及其环境(不包括内部控制) 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （1）所处行业的市场供求与竞争状况 产品（服务）关键技术指标值与行业指标值相比较是否存在较大差异，从而影响申报企业的产品销售价格（服务价格）或数量，申报企业需要进行技术研究开发活动以增强竞争能力。 （2）产品（服务）技术变化 产品（服务）是否含有较高的技术含量，产品更新换代或服务升级是否较快，申报企业是否为保持技术领先从而需要进行较多的技术研究开发。如通讯产品制造业因其产品更新换代较快，开展的研究开发项目较多。 （3）能源供应与成本 产品是否为高耗能产品，申报企业是否因能源供应日趋紧张、成本上升，需要开展研究开发活动以降低产品能耗与产品成本。 （4）法律监管环境 近年颁布的法律法规是否对申报企业的产品销售产生重大不利影响而需要进行技术研究开发活动以使产品适应法律监管要求。如汽车制造业，因尾气排放标准不断提高而需要不断进行关于降低尾气污染物排放的研究开发项目。 2.申报企业的性质 从下列方面了解申报企业的性质： （1）所有权结构 了解申报企业的所有权结构与主要所有者，识别关联方，并分析主要所有者与申报企业关联方之间的关系是否会对高新技术产品（服务）销售等数据归集的真实性产生不利影响。 （2）治理结构 考虑申报企业治理层是否能够在独立于管理层的情况下对申报相关事项（包括申报明细表）作出客观判断。 （3）组织结构 了解申报企业研究开发部门的设置与分布，分析是否存在专门的机构与人员从事研究开发活动，包括： a.研究开发部门数量及其人员； b.研究开发项目组成员与来源，技术职称结构； c.研究开发人员的考核奖励制度等。 （4）经营活动 了解申报企业主要高新技术产品（服务）的种类、最近三个会计年度的研究开发计划与主要研究开发成果、目前实施的研究开发项目名称与性质、研究开发工作外包等情况，以分析判断研究开发项目的真实性。 重点了解与申报企业研究开发项目相关的各种情况，包括： a.研究开发项目的目的、性质与类型，关注是否属于《国家重点支持的高新技术领域》范围，获得相关审批的情况（如需要）以及目前的进展情况； b.研究开发项目的立项过程； c.是否委托关联方或者其他外部机构进行实质性研究开发； d.产学研的合作方式、合作研究开发项目的所有权归属等。 在了解上述研究开发项目内容时，注册会计师应当考虑利用专家的工作。 （5）投资活动 重点了解为开展研究开发项目而投入的主要研究设备，考虑实施观察程序以实地考察研究开发项目所使用的固定资产是否未用于研究开发项目。 (6)筹资活动 了解申报企业的借款情况，重点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款，包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备。 3.申报企业对会计政策的选择与运用 分析申报企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入核算时所确定的会计政策与编制财务报表时所确定的会计政策是否一致，并特别考虑下列情况： (1)了解申报企业多个研究开发项目之间费用的分配方