中小企业出纳实务-全套PPT课件.pptx

第1章 出纳与出纳工作;1.1 出纳的概述;(1)出纳工作。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券收付的一项工作。 从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。 狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 (2)出纳人员。 从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。 狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 ;2.出纳工作的特点 (1)出纳工作的社会性。例如出纳人员必须了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 (2)出纳工作的专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险柜的使用与管理等等。 (3)出纳工作的政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 (4)出纳工作的时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。;1.1.2 出纳工作的基本要求和原则;(1)政策水平。 (2)业务技能。“台上一分钟，台下十年功。”出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要有深厚的基本功。 (3)工作作风。出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。 (4)安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制，也要有对外的保安措施。 (5)道德修养精业、敬业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是；要注意保守机密；牢固树立为人民服务的思想。;2.出纳工作的基本原则 出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。 (1)钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。 (2)《会计法》规定的出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。;1.1.3 出纳工作的内容、职责及权限;(1)货币资金收支的核算。出纳核算工作包括二个方面： ①日常收支业务的办理。 ②收支业务的核算。 (2)货币资金收支的监督。;2.出纳人员的职责 根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳员具有以下职责： (1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 (2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，认真登记现金和银行存款日记账，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 (3)按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。;(4)严格支票和银行账户的使用和管理，掌握银行存款余额，避免签发空头支票。 (5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管制度，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 (6)保管有关印章、空白收据和空白票据。 (7)认真保管好现金及银行收付凭证，银行存款日记账及现金日记账等档案资料。 ;3.出纳人员的权限 根据《会计法》、《会计基础工作规范》会计法规，出纳员具有以下权限： (1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。 (2)参与货币资金计划定额管理的权力。 (3)管好用好货币资金的权力。 提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用和周转信息。出纳员应树立主动参与意识，把出纳工作融入整个会计工作、经济管理工作之中，以充分发挥出纳在会计工作中的作用。;1.2 出纳机构;1.2.1 出纳机构的设置及出纳人员配备;2.出纳人员配备 出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用—人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式。 (1)一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。 (2)一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼