管理费用-业务招待费的核算.pptVIP

业 务 招 待 费 的 核 算 管理费用的核算 一、概述 宴请或工作餐的开支 1 赠送纪念品的开支 2 4 纳税人为经营业务需要而支付的应酬费用 （一）、概念： （二）、范围： 发生的业务关系人员的差旅费开支 发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 因企业生产 经营需要而 3 发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 二、会计处理 （一）账户设置 实际 发生时 管理费用 借 管 理 费 用 贷 期末转入 本年利润 二、会计处理 （二）账务处理 1、发生招待费时 借：管理费用—业务招待费 贷：库存现金(银行存款) 2、月末结转 借：本年利润 --------------- 贷：管理费用—业务招待费 三、年末业务招待费的纳税处理 Present （一）、会计处理 （二）、纳税处理 月末预缴所得税（利润总额*25%） 《企业所得税法实施条例》第四十三条规定： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ （二者比较取其小） 企业日常经营中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定 可据实计入管理费用 （三）、实务举例 某公司2011年收入总计1300万元，费用总计1200万元，利润总额为100万元，实际发生的业务招待费为15万元，除此之外没有其他的纳税调整事宜 解析： 企业应该扣除： 15*60%=9万元 企业准予扣除： 1300*5‰=6.5万元 9万元＞6.5万元 所以企业准予扣除的业务招待费 为6.5万元 业务招待费超标：15-6.5=8.5万元 应调增应纳税所得额：100+8.5=108.5万元 则企业应交所得税：108.5*25%=27.125万元 企业已交所得税：100*25%=25万元 补交所得税：27.125-25=2.125万元 借：所得税费用 21250 贷：应交税费--应交所得税 21250 随堂小练： 1、某企业销售收入6000万元， 发生招待费80万元， 本期利润总额为1000万元， 计算本期应纳所得税费用 2、某企业销售收入8000万元， 发生招待费60万元， 本期利润总额为1500万元， 计算本期应纳所得税费用 解析： 6000*5‰=30万元 80*60%=48万元 比较一下，孰小？显然是30小 招待费超支：80-30=50万元 本期所得税费用：（1000+50）*25%=262.5万元 解析： 8000*5‰=40万元 60*60%=36万元 想一想？仍然取小的 招待费超支：60-36=24万元 本期所得税费用：（1500+24）*25%=381万元 归纳小结： 首 先 其 次 最 后 明确不让扣除不是不让报销，发生招待费正常处理； 纳税调整不需要调账； 业务招待费任何单位都有，那么，本单位账面“利润总额”绝对不是计算所得税的“应纳税所得额”。