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2023年国家电网(财务会计类)专业备考题库(计算简答题部 分 ) 1.A公司是上市公司，拟发行股份2000万股收购B 公司股权，此项交易为同一 控制下企业合并。交易于2×17年3月获得国务院国资委及国家发改委批准，2 ×17年4月经A 上市公司临时股东大会审议通过，2×17年5月获得国家商务部 批准，2×17年12月20日收到中国证监会的批复。2×17年12月30日，重组 双方签订了《资产交割协议》,以2×17年12月31 日作为本次重大资产重组的 交割日。 B 公司高级管理层主要人员于2×17年12月31日变更为A 公司任命。 A上市公司将购买日确定为2×17年12月31 日。截至财务报告报出日，置入、 置出资产工商变更、登记过户手续尚在办理中，但相关资产权属的变更不存在实 质性障碍。问题：A 公司本次交易的合并日是否应该确定为2×17年12月31 日? 答案：该交易为同一控制下企业合并。截至2×17年12月31 日，该项交易已经 取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》,以2×17年12月 31 日作为本次重大资产重组的交割日， B 公司高级管理层主要人员于2×17年1 2月31日变更为A 公司任命，说明A 公司已经开始对B 公司实施控制。虽然有 关财产权属的过户手续尚未办理完毕，但由于权属变更不存在实质性障碍，合并 日可以判断为2×17年12月31 日。 B2.B 公司是一家制造企业，2013年度有关财务数据如下(单位：万元): B 项 目 2013年 营业收入 10000 营业成本 6000 销售及管理费用 3240 息税前利润 760 利息支出 135 利润总额 625 所得税费用 125 净利润 500 本期分配股利 350 本期利润留存 150 期末股东权益 2025 期末流动负债 700 期末长期负债 1350 期末负债合计 2050 期末流动资产 1200 期末长期资产 2875 期末资产总计 4075 公司没有优先股，目前发行在外的普通股为1000万股。假设B 公司的资产全部 为经营资产，流动负债全部是经营负债，长期负债全部是金融负债。公司目前已 达到稳定增长状态，未来年度将维持2013年的经营效率和财务政策不变，并且 不增发新股和回购股票，可以按照目前的利率水平在需要的时候取得借款，不变 的销售净利率可以涵盖不断增加的负债利息。2013年的期末长期负债代表全年 平均水平，2013年的利息支出全部是长期负债支付的利息。公司适用的所得税 税率为25%。要求： (1)计算B 公司2014年的预期销售增长率。 (2)计算B 公司未来的预期股利增长率。 (3)假设B 公司2014年年初的股价是9.45元， 计算B 公司的股权资本成本和加权平均资本成本(仅考虑长期资金)。 答案： (1)由于2014年满足可持续增长的条件，所以：2014年的预期销售增 长率=2013年的可持续增长率=150/(2025-150)×100%=8%(2)由于企业 满足可持续增长的条件，所以股利的预期增长率也是8%。 (3)股权资本成本= (350/1000)×(1+8%)/9.45+8%=12%税后债务成本=135/1350×(1-25%) =7.5%所有者权益=2025(万元)长期负债(金融负债)=1350(万元)所有者 权益与长期负债之和=2025+1350=3375(万元)加权平均资本成本=12%×(2 025/3375)+7.5%×(1350/3375)=10.2% 3.某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2019年度生产经 营业务如下： (1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元； (2) 与产品销售收入配比的成本2200万元； (3)发生销售费用252万元、管理费用 390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元); (4)向非金 融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(注：金融企业同期同类借款年 利息率为6%); (5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元； (6)10 月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税 专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用； (7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、 发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。要求：计算该企业2019 年度应纳的企业所得税。 答案： (1)会计利润总额=3000+20-2200-252-390- 18-32=128(万元) (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。 (3)业务招待费 28×60%=16.8万元3000×5‰=15万元应调增所得额=28-1