全面预算培训案例(PPT 103页).pptVIP

* 一、预算编制方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 * （1）固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其 基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。 * 固定预算方法 固定预算方法是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定 作为惟一基础来编制预算的一种方法。 固定预算具有局限性: 固定预算方法只适用于业务量水平较为 的 企业或非营利组织编制预算时采用。 * 例19 固定预算方法的应用 已知：ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如表29所示。 * 表29 ABC公司产品成本预算 预计产量：1000件 单位：元 * 该产品预算期的实际产量为1 400件，实际发生总成本为11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造费用2 300元，单位成本为7.86元。 该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如表30所示。 * 表30 ABC公司成本业绩报告 单位：元 * 弹性预算方法 弹性预算方法，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以 、 和 之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的 为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 * 弹性预算方法 弹性预算具有显著的优点 ◆ . ◆ . 从实用角度看，主要有： ■弹性成本 预算 ■弹性 预算等 * 弹性成本费用预算的编制 编制时应首先确定弹性成本预算的基本公式，然后选择适宜的业务量。 具体编制时有 和 两种。 * 例20 弹性成本预算的编制—公式法 已知：ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表31所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 * 表31 ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时变动范围：70 000－120 000小时 价值单位：元 * 根据表31，可利用 ，计算出人工小时在70 000－120 000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额；也可计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y=6 000+0.25x，检验员工y=0.35x等。 * 例21 弹性成本预算的编制—列表法 已知：ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表32所示。 * 表32　ABC公司预算期制造费用弹性预算 单位：元 * 表32中的业务量间距为10%，在实际工作中可选择更小的间距。显然，业务量的间距越小，实际业务量水平出现在预算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下成本预算，便于预算的控制和考核，但这种方法工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。 * （2）增量预算方法与零基预算方法 编制成本费用预算的方法按其 的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 * 解：依题意，编制该公司的生产预算如表5所示： 表5 20×4年度MC公司的生产预算 单位 ：件 * (3)直接材料预算的编制 本预算以 、 和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 * 例3 直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制 已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表6所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表7所示。 * 表6 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 * 表7 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料 * 资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。