企业中高收入者的薪酬奖金纳税筹划.doc

企业中高收入者的薪酬奖金纳税筹划 企业中高收入者 的薪酬奖金纳税筹划 张秀莲 副教授 注册会计师 注册税务师 讲座内容 一、必威体育精装版个人所得税法规定及其对中高收入者的影响 二、必威体育精装版企业职工薪酬规定 三、对纳税筹划的基本理论认识 四、中高收入者薪酬奖金的纳税筹划思路及案例 五、中高收入者工资薪金的个人所得税筹划方法及案例 六、中高收入者劳务报酬的个人所得税筹划方法及案例 七、工资费用的企业所得税筹划方法及案例 八、外籍个人的个人所得税筹划方法及案例 九、中高收入者取得其他收入的筹划方法及案例 一、必威体育精装版个人所得税法规定及其对中高收入者的影响 (一)实体法——影响中高收入者应纳个人所得税额计算的必威体育精装版规定 (二)程序法——影响中高收入者个人所得税征收管理的必威体育精装版规定 1、个人所得税自行纳税申报办法(试行) 2、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 3、个人所得税征管中被重点监控的行业和个人 4、个人所得税专项检查工作规程 (三)必威体育精装版税法规定对中高收入者的影响 (一)实体法——影响中高收入者应纳个人所得税额计算的必威体育精装版规定 1、工资、薪金免征额的修订 从2006年1月1日起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。(改革背景) 适用附加减除费用标准的，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除3200元。即为1600+3200=4800元。 2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的费用扣除标准的修订 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。”(即全年19200元，以前全年为9600元) (一)实体法——影响中高收入者应纳个人所得税额计算的必威体育精装版规定 3、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元,年(即1600元,月)。 4、关于“三费一金”的个人所得税的规定 (1)企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳 税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 (一)实体法——影响中高收入者应纳个人所得税额计算的必威体育精装版规定 (2)单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 (3)个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。(相应利息免税) (4)上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。 注:国家统计局关于工资总额组成的规定 工资总额由下列六个部分组成: (1)计时工资: (2)计件工资: (3)奖金:生产奖、节约奖、效益奖、出勤奖、劳动竞赛奖等; (4)津贴和补贴:特殊津贴(高空、高温津贴)、保健性津贴、技术性津贴、物价补贴、伙食补贴、住房补贴。 (5)加班加点工资; (6)特殊情况下支付的工资。 不包括的内容: (1)国务院的奖金 (2)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用; (3)劳动保护的各项支出; (4)出差伙食补助费、误餐补助，调动工作的旅费和安家费; (5)计划生育独生子女补贴。 (二)程序法——影响中高收入者个人所得税征收管理的必威体育精装版规定 1、个人所得税自行纳税申报办法(试行) 主要内容: A、哪些情形纳税人需要自行纳税申报, B、申报什么, C、到哪儿申报, D、什么时间申报, E、采用什么方式申报, F、不申报的后果, A、哪些情形纳税人需要自行纳税申报, 负有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报: (1)年所得12万元以上的(不论其平常取得的应纳税所得，是否已由扣 缴义务人扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过，年度终了后 都应当再自行向税务机关办理纳税申报); (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;