出口退税企业的税负率怎么算.docx

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！ 出口退税企业的税负率怎么算 我国为了鼓励企业进行出口贸易，增加我国外汇的储备，会对出口企业实施退税的政策，这就是俗称的出口退税，出口退税会提高出口企业的竞争力与营利能力，那么出口退税企业的税负率怎么算?下面由小编为读者进行解答。 一、出口退税企业的税负率怎么算 一家外销和内销的混合型企业，因外销大于内销，每月的进项税额大于销项税额，留抵税额较多，在这种情况下，税负率应该如何计算? 目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况： 期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末纳税申报表的期末留抵数-下年度 1 月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之 和)*17%-当年进项)/全年销售收入。 对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是(出口的免抵税额内销的应交税金)/(内销的销售额外销的销售额)=税负] 第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。 【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！ 此两种计算方法的结果是一致的。 以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。 从税负计算的原理来说是为了计算增加值税负率,所以,对于进项转出,要考虑是什么事项,对于免抵退不得免征和抵扣税额的进项转出,不应考虑的.其他要看具体情况,比如免税货物用,非应税用,等等考虑进去就可以了,更准确的计算还应考虑期初期末的存货。 二、出口退税的主要目的 增强出口产品的国际竞争能力。是发达国家的主要目标; 降低外销成本、鼓励出口以带动国内工业。发展中国家在采取高关税保护国内产业时以此为配套措施。由于高关税使出口产业的投入物进口成本上升，而不利于出口业的发展。 退税虽然对一国的出口业发展有积极作用，但是这种退税同样也会对国内经济产生负面影响。 税收的征、纳双方工作繁重，且造成出口厂商资金积压负担; 骗税现象。不良厂商利用假出口真退税，冒领进口税款，或者国内次级原料加工出口，冒领进口原料退税; 不利产业结构均衡。由于工业发展中上下游之间的不协调，厂商急功近利，偏向于加工工业，而不愿投资于基础工业，以致基础工业发展缓慢; 利益分配平均的难度极大。同一制造品的相关产业之间(上下游间)很难在退税问题上达成妥协。 【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！ 三、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。出口货物退(免)税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退 付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。 2、它具有调节职能的单一性 我国对出口货物实行退(免)税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退(免)税具有调节职能单一性的特点。 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实行“零税率”而言，各国都是一致的。为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实行免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。