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个人所得税自行纳税申报指南 一、自行申报的法律依据是什么？ 答：《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人， 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、 薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规 定办理自行纳税申报。” 《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第三十六条规定： “纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得 12 万元以上的；（二）从中国境内两 处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没 有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。 二、什么是自行纳税申报？ 答：自行纳税申报是指以下两种情形： （一）当月从中国境内两处或两处以上取得工资薪金的，或者从中国境外取得所得的，或者取 得所得而没有扣缴义务人的，或者符合国务院规定其他情形的纳税人，应依照当月取得的应纳税所 得项目、数额，运算出应纳的个人所得税额，如实填报个人所得税纳税申报表，并于次月 7 日内报 送税务机关，申报缴纳个人所得税。 （二）年所得12 万元以上的纳税人在一个纳税年度（以公历年为一个纳税年度）终了后，依 照全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限 内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关办理纳税申报。 三、“年所得12万元以上的”应如何样明白得，包括哪些内容？ 答： 《方法》规定“年所得12 万元以上的”，是指一个纳税年度内 11 项所得合计达到或超过 12 万元，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租 经营所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、 财产转让所得、偶然所得和其他所得。 四、哪些所得能够不运算在年所得当中？ 答：在运算 12 万元年所得时，对个人所得税法及事实上施条例中规定的免税所得以及承诺在 税前扣除的有关所得，能够不运算在年所得中。要紧包括以下三项： （一）《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得，即包括：1. 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教 育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金; 2.国债和国家发行的金融债券利息; 3.按照 国家统一规定发给的补贴、津贴 ，即《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第十三条规定的按 照国务院规定发放的政府专门津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其 他补贴、津贴; 4.福利费、抚恤金、救济金; 5.保险赔款; 6.军人的转业费、复员费; 7.按照国家统一 规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 8.依照我国有关 法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 ；9.中国政府 参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （二 ）《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第六条规定能够免税的来源于中国境外的所 得。 （三）《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人 缴付和个人缴付的差不多养老保险费、差不多医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称 “三费 一金”）。 五、各个所得项目的年所得如何样运算？ 答：年所得是指纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的 11 项应税所得 的合计数额。各个所得项目年所得的具体运算方法： （一）工资、薪金所得，是指未减除费用（每月法定扣减费用1600 元）及附加减除费用（指外 籍人员、港澳台同胞和从事采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业和财政部规定确定的其他行业的从业 人员的每月附加减除费用 3200 元）的收入额。也确实是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发 的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。 例如：2007 年某纳税人全年取得工资收入 144000 元，国务院颁发的政府专门津贴 2400 元， 国债利息 10000 元，企业债券利息 5000 元，稿酬所得 6000 元，保险赔款 3500 元，房屋出租收 入 12