初级会计实务重点归纳.docx

. . Word Word 资料 第一章 资产 提示： 本章平均分值 30 分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 单选多选 单选 多选 判断 不定项 总计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 清查审批前审批后 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 项 目银行存款日记账余额 项 目 银行存款日记账余额 金额 项 目 金额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额 掌握银行存款余额调节表的编制； 加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保 种类 证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3 个月到期的债券投资） 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料 取得、使用的核算 小点小结： 银行汇票、银行本票 信用卡 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 熟悉教材例 1-2～例 1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限 1 个月，银行本票是2 个月； 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易，不得支付现金。 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付 外埠存款 不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 算。 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 借：应收票据 2.增加核算 销售收到 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 抵付货款 到期收回 借：应收票据 贷：应收账款 容易有爆弹借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 3.减少核算 背书转让 应交税费—应交增值税（进） 贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8】借：银行存款 ---实际收到的金额 贴现 财务费用 ---贴现息 贷：应收票据 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；1.入账价值 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 1.入账价值 2.核算 扣除商业折扣 教材 12 页例 1-9 教材 149 页例 4-5 不扣除现金折扣 代垫运费 商业折扣和现金折扣 预付货款1.核算 预付货款 1.核算 收货 借：预付账款 贷：银行存款借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹 与预付分录相同 补付 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账 2.未设账户 款”科目核算。 教材 13 页，例 1-10 1.容应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔 1.容 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔 款等; 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 应收的出租包装物租金; ---出租方 存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方 2.核算 教材 15 页，例 1-14、例 1-15 五、应收款项减值 初次计提 发生坏账 发生坏账又收回  借：资产减值损失贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值借：银行存款 贷：坏账准备 4.再次计提 4.再次计提 应提＝应有－已提教材 16 页，例 1-18 补提： 借：资产减值损失贷：坏账准备 冲减： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 1,3,4 影响应收账款账面价值发发生变化, 第三节 存货（教 4） 一、存货成本 工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。 计入分摊不计入 计入 分摊不计入 商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于 存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 如果商品流通企业采购商品的进货费用金