审计案例分析文档.pdf

审计：是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定原则之间的一致限度，而客观地 收集和评估证据,并将成果传达给厉害关系人的系统过程。 鉴证业务波及的三方关系人涉及：注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与预期使用者 也许是同一方，也也许不是同一方。 按执行审计活动的主体分类:审计分为注册会计师审计、政府审计和内部审计三种类型。 会计师事务所重要有:独资、一般合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 国内目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。 国内会计师事务所的重要业务:鉴证业务和有关服务业务两大类构成。 鉴证业务涉及:审计、审视和审核。 有关服务业务涉及:执行商定程序、税务服务、管理征询及会计服务。 审计目的经历的三个阶段：查错防弊阶段、财务报表验证阶段和查错防弊与财务报表验证并 重。 财务报表验证阶段根据所侧重的财务报表内容分为:资产负债表验证阶段和会计报表验证阶 段。 管理层的认定：是指管理层对财务报表各构成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 体现，反映了管理层在解决多种经济活动及经济事项时,遵循会计准则及有关会计法规的范 畴、限度及成果。 管理层的认定涉及：存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊和体现与披露。 审计具体目的分为:与交易和事项有关的认定、与余额有关的认定和与列报有关的认定。 与交易和事项有关的认定分为：发生、完整性、精确性、截止和分类。 与余额有关的认定分为:存在、权利和义务、完整性和计价与分摊。 与列报有关的认定分为：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、精确性和计价。 审计报告:是注册会计师根据审计准则的规定，在实行审计工作的基本上出具的,用于对被审 计单位财务报表刊登审计意见的书面文献。 注册会计师签发的审计报告，重要作用有:鉴证、保护和证明三方面。 审计报告按审计报告的性质分：原则审计报告和非原则审计报告。 审计报告的四种基本类型：无保存意见的审计报告、保存意见的审计报告、否认意见的审计 报告和无法表达意见的审计报告。（非基本——带强调事项段的审计报告） 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，涉及财务 报表根据的会计记录中具有的信息和其她信息。 审计证据的分类：按外形特性分为实物、文献、口头、环境证据；按来源不同分为外部和内 部证据；按获取的证据对审计结论的支持限度分为直接和间接证据；按证据所提供的逻辑证 明分为正面和背面证据。 问：收集审计证据的审计程序有哪些？答: １．风险评估程序2.控制测试３.实质性程序。具 体审计程序有检查记录或文献、检查有形资产、观测、询问、函证、重新计算、重新执行 和分析程序。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计筹划、实行的审计程序、获取的有关审计证据, 以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿的分类:按性质和作用不同分为综合类、业务类和备查类；按内容不同分为分 析表、问题备忘录和核对表。 审计档案的分类:永久性档案和当期档案。 三级复核制度:第一级复核－项目经理(或项目负责人）复核；第二级复核- －-部门经理(或 签字注册会计师)复核;重点复核主任会计师(或合伙人)复核。 重要性的定义：如果一项错报单独或连同其她错报也许影响财务报表使用者根据财务报表作 出的经济决策，则该项错报是重大的。 问：重要性原则的一般考虑？答:1 重要性概念中的错报涉及漏报。2 重要性涉及对数量和性 质两方面的考虑。3 拟定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。4 重要性的拟定离 不开某单位面临的特定环境。5 对重要性的评估需要运用职业判断。 财务报表错报涉及:财务报表金额的错报和财务报披露的错报。 认定层的重要性水平：也称为“可容忍错报”，是指某认定在被觉得有重要错报之前,可以有 的最大错报。 审计模式的发展可分为三个阶段:账面基本审计阶段、制度基本审计阶段、风险基本审计阶 段。 制度基本审计:是将审计工作建立在对内部控制制度评价的基本上,即注册会计师从检查被审 计单位的内控制度入手,根据对内控制度评审的成果,拟定实质性测试的时间、范畴和重点。 风险基本审计：是以风险评估为基本，拟定审计的重点和范畴，以及如何收集证据、收集多 少证据，从而减少审计成本,提高审计效率和效果。特点:根据风险的大小来分派审计资源。 审计风险的分类:审计职业风险（涉及宏观经济环境风险和客户经营风险）和审计项目风险。 审计风险由重大错报风险和检查风险构成。 审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险 重要性与审计风险之间呈互相作用的反向关系。 内部控制：是指由公司董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工