考研_2005年湖北武汉大学审计学考研真题及答案 .pdf

2005 年湖北武汉大学审计学考研真题及答案 一、辩别题 1．符合性测试和实质性测试 答：符合性测试是指为了证实内部控制在实际工作中是否得到贯彻执行的程度，而对 在健全性测试中被评价为健全或根本健全的内部控制所进展的测试。通过符合性测试，可 以评价对内部控制可信赖确实切程度，并根据其结果确定或修正实质性测试程序。符合性 测试包括控制审计测试、控制执行测试两种情况。符合性测试分为同步符合性测试、追加 符合性测试、方案符合性测试三种类型。 对内部控制进展符合性测试后，便可按照原定的或修正的审计方案进展实质性测试。 所谓实质性测试是指对账户余额所进展的检查和评价而实施的审计程序。实质性测试是在 符合性测试的根底上进展的，目的在于通过对账户余额的检查，获取证实会计报表的各个 工程金额是否公允的直接证据，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。 2 ．预防性控制和检查性控制 答：预防性控制用于防止不利条件发生的原因；纠正性控制用来提供必要的信息，帮 助调查和纠正已被发现的问题的原因。预防性控制是一种积极的控制，在于事先进展计算 检查。检查性控制主要是指试图在不利事件发生时就能够发现。纠正性控制是一种相对消 极的控制，是使用审计线索，纠正已发现的错误和问题。这种分类的价值不仅在于它们表 示了控制的意图，更在于它们说明了如何使用这些控制。 3 ．可承受的审计风险和方案的检查风险 答：可承受审计风险是指审计工程完成后,审计人员或会计师事务所准备承当或可以承 受的审计风险。可承受审计风险主要受以下三个因素控制:①会计师事务所的风险承受能力: 会计师事务所的风险承受能力越强,可承受审计风险也就可以越高。会计师事务所的风险承 受能力那么主要取决于事务所的规模、经济实力以及法律责任的承当能力等。②财务报表 和审计报告使用者的情况:财务报表和审计报告的使用者素质越高、范围越广,对财务报表和 审计报告的利用程度越高,可承受审计风险就越低。③行业之间的竞争情况:会计师事务所之 间的竞争越剧烈,可承受审计风险也就越低。可承受审计风险是审计人员或会计师事务所主 观确定的,其与评估审计风险的差异, 即为需要主观努力的程度,是决定审计工程取舍的重要 衡量标准之一。 可承受审计风险与审计重要性之间是正向关系, 即可承受审计风险越高,所确定的重要 性水平越高,这样可以保证审计本钱的节约。反之可承受审计风险越低,所确定的重要性水平 也应越低,这样才能保证审计质量的控制。因为可承受审计风险越低,说明审计人员要求的财 务报表错报的可容忍程度越低,那么其重要性水平也应越低,才能满足较低的审计风险的要 求。 方案的检查风险是指某一账户或某类经济业务本身或连同其他账户或业务一起发生的 重误报，而未能被审计人员发现的可能性。 方案的检查风险是审计程序的有效性和审计人员运用审计程序的有效性的函数，是审 计人员有能力加以控制的风险。审计人员可以通过增加审计证据的分量来降低检查风险。 相反，如果审计人员可以随较高的检查风险，就可以适当地减少审计证据审计人员可以根 据需要确定检查风险的水平。 一般来说，检查风险是根据已经确定的审计风险、固有风险和控制风险来确定的，但 是，审计人员还必须考虑到自己的审查工作出现误差的可能性。 二、简答题 1．分析性复核在审计的各个阶段各有什么作用？请以一账户的审计为例，说明如何实 施分析性复核？ 答：〔1〕分析性复核是指对重要的比率或趋势进展的分析,包括调查异常变动以及这些 重要比率或趋势同预期数额和相关信息的差异。分析性复核在审计的各个阶段的作用如下: ①方案阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间、范围。〔确定将要执行的计算及比 拟—估计期望值—执行计算/ 比拟—分析数据及确定重大差异—调查重大非预期差异—确 定对审计方案的影响〕此阶段必须用，但不能完全信赖。 ②实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和种类交易相关的特殊认 定的证据。 ③报告阶段，用于对会计报表的整体合理性做最后的复核，，全面审阅会计报告及其附 注，可有比率法或其他比拟技术。 〔2 〕现以固定资产账户为例： ①计算原值与本期产品产量的比率并与前期比拟，可能发现闲置的或帐存实销的固定 资产。 ②计算本期折旧额与固定资产原值的比率并与上期比拟，可能发现本期折旧计算错误。 ③计算累计折旧与原值比率，发现累计折旧计算错误。 ④比拟本期及以前各期固定资产的增加、减少，判断差异是否合