事业单位资产管理内部控制研究.pdf

事业单位资产管理内部控制研究 纪丽香 ： ，确立了“国家统一所 摘要 近年来，行政事业单位在防止国有资产流失、资产管理工作方面取得了一定的成效 有、构建了一定的制度框架”，但在资产管理内部控制方面还存在一定的风险，本文就事业单位资产管理内部控制存 在的问题提出一定的对策，旨在降低内部控制风险，提高国有资产质效，防范国有资产流失。 ： 关键词 内部控制；资产管理；风险；制度 前言 用效率，降低资金丢失及会计人员舞弊风险。 内部控制是企业和行政事业单位有效防范风险、规 （三）无形资产方面 范权力运行的主要手段，也是会计职能拓展升级的重要 在针对无形资产开展管理工作的过程当中也存在 支撑，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效 着各种各样的问题。比如：无形资产账实不符、无形资产 保障机制。贯彻落实党的十八届四中全会、十九届四中 不入账、无形资产摊销不正确等情形，这些问题都需要 全会关于“强化内部流程控制，防止权力滥用”“健全分 通过不断的加强无形资产的管理，以降低资产流失风 事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗制度”等决策部 险，提高无形资产使用效率。 署，《会计改革与发展“十四五”规划纲要》明确提出“修 二、事业单位资产管理内部控制存在问题 订完善内部控制规范体系，加强内部控制规范实施的政 （一）资产管理风险意识淡薄 策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业 单位部分领导对资产业务相关政策、法律法规掌握 单位建立并有效实施内部控制的责任”的改革任务，为 不够，对资产管理的重视程度不够，风险意识淡薄，对资产 做好当前和今后一段时期内部控制规范建设与实施工 疏于管理，当单位领导或资产使用人发生调离、调整、退休 作指明了方向，提供了根本遵循。在事业单位内部控制 等事项未办理资产移交手续，容易造成国有资产流失。 中,资产业务内部控制往往是非常重要的一项工作内容, （二）岗位之间权责分工不明确,职能缺失现象较严 做好资产业务的内部控制,使得原本资产管理当中的问 重 题和不足得以真正的解决, 对事业单位的整体发展、规 由于近年来事业单位改革，很多原来由上级主管单 范发展都起到良好的推动作用。 位统一管理的事业单位恢复二级法人，但编制人员数有 一、事业单位资产管理内部控制现状 限，存在一人多岗，一人多责且权责分工不明确、职责不 （一）固定资产方面 清的现象，很多单位只有财务人员而无资产管理部门， 近年来,我国不断的在事业单位内部加大国有资产 资产管理人员由会计人员担任，即违背了《会计法》不相 内部监管方面的力度。但从目前的实际情况来看，在固 容职务分离原则，又存在财务人员舞弊、隐匿资产的风 定资产管理方面仍然存在着一定的弊端和风险。比如： 险，有个别事业单位资产的采购、报销和验收等流程都 固定资产记录手续、验收手续不全、固定资产账实不符、 由一个人在做，存在资产隐匿、丢失等风险。 固定资产清查流于形式产生账外资产、固定资产处置时 （三）银行账户多头开户现象存在，为违规转移隐匿 没有严格执行审核审批程序审批手续不严、资产配置超 单位资金提供便利 标、固定资产共享率低等，这些问题都需要通过加强固 由于金融单位揽存，有一些单位在银行临时开户， 定资产管理，以降低固定资产流失的风险、提高固定资 甚至在一家银行开设多个账户，还有个别单位按照