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试论会计监管 邸晓萌 西安科技大学管理学院 陕西西安 710600 【摘要】会计信息是对企业经济活动进行反映的记录方式，其最 财政部、审计部门、工商部门)。这些部门又都可以对会计师事务所 基本的只能就是对企业各项经济活动的反映与监督。但是，出个企业、 下达命令，如财政部门可以会计师事务所进行检查，审计部门可以 投资者、政府对企业发展信忽了解的需要，企业会计信息的质量需要进 对会计师事务所进行下发审查检查书，注会协会又可以对会计师事 行监管以确保各方的利益不被损害。本文通过对会计监管的必要性进 务所进行 日常检查等等。如此分析可以看出，我国政府在进行会计 行分析说明笔者对其进行研究的价值，接下来指出当前会计监管存在的 监管的时候存在严重的多头监管的现象，从而导致了政府监管力量 问题并对其进行解决策略的分析，探讨和完善我国的会计监管工作。 的分散，力度不足。当然，这种监管形势在我国市场经济发展不足、 【关键词l会计监管；必要性；问题；建议 市场有效性功能无法发挥的时候能够有效的发挥市场在资源配置 方面的有效性。但是随着我国市场经济的发展，这样的多头监管就 一 ． 会计监管的必要性 容易造成政府资源的浪费，让一些违法者甚至产生侥幸心理从而不 (一)有利于维护健康的市场经济秩序 利于对会计领域违法违规行为的监管。 会计信息的提供方主要是企业管理人员，而会计信息的使用方 (--)会计监管关系不明晰 投资者、潜在投资者、政府、金融公司、债权人等所有与企业发展相 会计监管是涉及第三方的监管体系，投资者作为监管委托人与 关的利益相关者。显然信息的提供方掌握着信息的主动权。市场经 监管对象之间存在着一种以委托第三方进行会计监管的委托代理 济的主体是以追求利益最大化为目的，为了防止有些企业为了自身 关系。这种委托关系时经营权与所有权相分离的，对外需监管对象 的利益而让会计人员做假账欺骗利益相关者，维护健康、正常的社 需要受到投资者与政府机构的会计监管，而面对内部机构，监管对 会经济秩序，保证市场经济的良好发展，对企业的会计信息进行监 象还要承受保护公司的产权与发展治理的责任。就企业的外部内部 管是非常必要的。 监管来说，企业内部虽然设计了一定的审计机构对公司的各项经纪 (二)有利于市场交易各方利益的平衡 业务往来进行检查，但是这种审查在内部进行的时候独立性不足让 会计监管是以独立的第三方在一系列法律法规的指导下，以保 它无法发挥本应起到的作用。就外部机构来说，注册会计师和会计 护与企业有关的利益相关者的利益为 目标，对企业的会计信息质量 师事务所虽然作为独立的监管者，但是其市场地位又决定了它的发 进行监督、鉴证和评价。有学者曾对会计监管形成的原因进行分析， 展与企业是相辅相成的，这就容易造成其监管流于形式。 发现主要是四个方面的共同作用：一是信息的公共品的属性，越来 (三)法律环境不健全 越多的投资者需要借助会计信息来进行投资安排，是的证券方面的 会计规范缺少理论基础与政策的指导，使得与空间监管相配套 研究产生了供给不足；二是信息披露规范化的形成，通过集中化的 的法律法规并不健全，各项会计法规之间的调节机制存在问题．最 信息资源搜寻可以减少因为经济资源的不合理配置造成的资源浪 终导致我国的法规制度缺乏法律法规应该存在的前瞻性与一定的 费，如果没有强制的信息披露措施来监管执行，会造成社会信息成 长期稳定性。这导致我国在现有的司法实践中因为法律环境的不健 本投入增加；三是企业的管理层之间、企业与竞争者之间、企业与 全导致会计监管的缺位，进而使会计信息披露真实性的缺乏，最后 投资者之间的存在着各种各样的利益诱惑使完美的合作难以实现， 让投资者损失，对经济稳定与社会资源优化配置都是非常不利的。 如果在缺乏监管，那么企业的主要管理层就很有可能通过信息来 三 完善我国会计监管的建议 释放虚假的信号来从中谋取利益；四是即使存在一个